Doctrine by topic · DGT Observatory

Kinship: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

← DGT Observatory

How the DGT's position has evolved

Settled doctrine Low confidence 38 rulings · 2014–2026

Current position

Contributions to pension plans for persons with disabilities allow for a reduction of the general taxable base with a limit of 10,000 euros annually per beneficiary with kinship. The total amount of reductions from all persons contributing to the same beneficiary cannot exceed 24,250 euros annually. Any excess reduction that cannot be applied due to a lack of taxable income base may be carried forward to the following five tax years.

The DGT's position on kinship in this area is stable. The most recent rulings (V0272-25 and V1176-26) maintain the same structure of limits for reductions in pension plans for persons with disabilities.

Analysis based on 35 of 38 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24

V1176-26 20 May 2026

Deductible pension contributions up to €10,000 per disabled relative

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadbase imponible generalreducciónparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2287-25 25 Nov 2025

Compatibility of contributions to pension plans and protected wealth for persons with disability

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de pensionespatrimonio protegidodiscapacidadreducción en la base imponibleparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1650-25 15 Sept 2025

No legal kinship bars tax relief for familial relationships

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

parentescoreducciones fiscalesvínculo socioafectivoderecho comúngrupo de parentesco LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2Código Civil

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0367-25 20 Mar 2025

Annual contributions to pension plans can be reduced by up to €10,000 per disabled child

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadreducción en la base imponiblesistemas de previsión socialparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0306-25 17 Mar 2025

Deduction for investment not allowed if family ownership exceeds 40%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversiónempresas de nueva creaciónempresas emergentescapital socialparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1Ley 28/2022

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0272-25 13 Mar 2025

Annual cap of 10,000 euros for tax relief on pension contributions to disabled children

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadbase imponible generalreducciónprevisión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0016-25 7 Jan 2025

Reduced tax rate not applicable if linked party previously carried out activity

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de nueva creacióntipo impositivo reducidoactividad económicapersonas vinculadastransmisión de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2475-24 9 Dec 2024

Minimum allowances for descendants or disability cannot be applied for a sibling, even if they are the caregiver

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidaddescendientecuidador de hechodeducción por descendientes con discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2437-24 4 Dec 2024

Leases to relatives must be taxed at a minimum yield if net income is below the statutory threshold

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariorendimiento mínimovalor catastralparentescorenta imputada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 24

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1969-24 17 Sept 2024

No tax reductions for IRPF contributions to protected assets in the capacity of an assistant

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidoreducción de base imponibleasistenciacapacidad jurídicapersona con discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54.1Código Civil

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3125-23 1 Dec 2023

Minimum allowance for descendants and disability tax relief cannot be applied to a sister

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidaddescendienteguardadora de hechoparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1736-23 15 Jun 2023

Transferring property use to a spouse generates real estate capital income with a legal minimum

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariocesión de usovalor catastralrendimiento mínimoparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1527-23 5 Jun 2023

Expenses assumed by a family member in a gratuitous loan are counted as income from real estate capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comodatorendimientos del capital inmobiliariorendimiento mínimogastos deduciblesparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1681-22 14 Jul 2022

Expenses assumed by a sibling using a property owned by other siblings are considered income from real estate capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariocesión de usorendimiento netorendimiento mínimogastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1259-22 6 Jun 2022

Parents may claim minimum tax allowances for disabled descendants and relevant deductions if economic dependency is proven

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidaddependencia económicadeducción por discapacidadparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1052-22 10 May 2022

Operations between a company and its partners or direct family members must be valued at market value

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

valor de mercadoentidades vinculadasprincipio de libre competenciamétodos de valoraciónparentesco LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2.a

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0845-22 20 Apr 2022

Leasing of property for third-party tourist exploitation is subject to 21% VAT

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de inmueblesexención por viviendaactividad económicarendimientos del capital inmobiliariotipo impositivo general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2365-21 20 Aug 2021

Expenses assumed by a transferee in exchange for the use of a property count as income from real estate capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariocesión de usorendimiento mínimogastos deduciblescopropiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1686-21 1 Jun 2021

Legal guardianship does not equate to direct lineage for Inheritance Tax purposes

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

parentescoascendientecolateral de segundo gradotutor legalreducciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.a)

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0783-21 31 Mar 2021

Tax deductions of up to €10,000 per year available for contributions to a spouse's pension plan with a disability

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de pensionesdiscapacidadbase imponiblereducciónaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0336-21 24 Feb 2021

Minimum imputed income yield must be applied when renting a property to a relative

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariorendimiento mínimoparentescoimputación de rentasvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 24

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3474-20 1 Dec 2020

Usufruct donors must impute a minimum net yield if the transferee is a relative

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructorendimientos del capital inmobiliariodonaciónvalor de mercadoimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0041-20 14 Jan 2020

Donating temporary usufruct of commercial premises to a child generates real estate capital income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariousufructo temporaldonaciónvalor de mercadorenta imputada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2765-19 9 Oct 2019

Reduction of taxable base for contributions to protected assets or pension plans for persons with disabilities

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidoreducción de base imponiblepersona con discapacidadplanes de pensionesaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

Apply this to your case

Beckham Law & impatriate taxationTalk to the team applying this doctrine daily.

IRPF Spain 2026 CalculatorEstimate the impact on your case in two minutes.

Talk to the tax teamWe check whether this criterion affects you and what it means in your situation.

Contact