Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre parentesco

42 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «parentesco», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza baja 38 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las aportaciones a planes de pensiones para personas con discapacidad permiten reducir la base imponible general con un límite de 10.000 euros anuales por beneficiario con parentesco. El conjunto de reducciones de todas las personas que aporten a un mismo beneficiario no puede superar los 24.250 euros anuales. El exceso de la reducción que no pueda aplicarse por falta de base liquidable puede trasladarse a los cinco ejercicios siguientes.

La posición de la DGT sobre el parentesco en este ámbito es estable. Las consultas más recientes (V0272-25 y V1176-26) mantienen la misma estructura de límites para las reducciones en planes de pensiones para personas con discapacidad.

Análisis basado en 35 de 38 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

42 consultas

V1176-26 20 may 2026

Se pueden reducir hasta 10.000 euros anuales en la base imponible por aportaciones a planes de pensiones de personas con discapacidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadbase imponiblereducciónparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V2287-25 25 nov 2025

Compatibilidad de las aportaciones a planes de pensiones y al patrimonio protegido de personas con discapacidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de pensionespatrimonio protegidopersona con discapacidadreducción en la base imponibleparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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V1650-25 15 sept 2025

La ausencia de vínculo jurídico de parentesco impide la aplicación de reducciones fiscales por parentesco, aun existiendo vínculos socioafectivos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

parentescoreducciones fiscalesvínculo socioafectivogrado de parentescoanalogía LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2Código Civil

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V0367-25 20 mar 2025

Se pueden reducir hasta 10.000 euros anuales por hijo con discapacidad en la base imponible del IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadbase imponible generalreducciónprevisión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V0306-25 17 mar 2025

No se puede aplicar la deducción por inversión en empresas de nueva creación si la participación familiar supera el 40%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversiónempresas de nueva creaciónempresas emergentescapital socialparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1Ley 28/2022

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V0272-25 13 mar 2025

Se pueden reducir hasta 10.000 euros anuales en la base imponible por aportaciones a planes de pensiones para hijos con discapacidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadbase imponible generalreducción por aportacionesprevisión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V2475-24 9 dic 2024

No se puede aplicar el mínimo por descendientes ni por discapacidad por un hermano, aunque se sea su cuidador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidaddescendientecuidador de hechodeducción por descendientes con discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

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V2437-24 4 dic 2024

Los arrendamientos a parientes deben tributar por un rendimiento mínimo si el neto es inferior al establecido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariorendimiento mínimovalor catastralparentescorenta imputada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 24

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V1969-24 17 sept 2024

No se pueden aplicar reducciones en el IRPF por aportaciones al patrimonio protegido en calidad de asistente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidoreducción de base imponibleasistenciacapacidad jurídicapersona con discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54.1Código Civil

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V3125-23 1 dic 2023

No se puede aplicar el mínimo por descendientes ni la deducción por discapacidad a una hermana

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidaddescendienteguardadora de hechoparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

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V1736-23 15 jun 2023

La cesión de uso de un inmueble al cónyuge genera rendimientos de capital inmobiliario con un mínimo legal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariocesión de usovalor catastralrendimiento mínimoparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1527-23 5 jun 2023

Los gastos asumidos por un familiar en un comodato computan como rendimiento del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comodatorendimientos del capital inmobiliariorendimiento mínimogastos deduciblesparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1681-22 14 jul 2022

Los gastos asumidos por un hermano que usa una vivienda de otros hermanos se consideran rendimiento de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariocesión de usorendimiento netorendimiento mínimogastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1259-22 6 jun 2022

Los padres pueden aplicar el mínimo por descendiente con discapacidad y la deducción correspondiente si existe dependencia económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidaddependencia económicadeducción por discapacidadparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

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V1052-22 10 may 2022

Las operaciones entre una sociedad y sus socios o familiares de estos deben valorarse a valor de mercado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

valor de mercadoentidades vinculadasprincipio de libre competenciamétodos de valoraciónparentesco LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2.a

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V0845-22 20 abr 2022

El arrendamiento de un inmueble para explotación turística de un tercero está sujeto al IVA al 21%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de inmueblesexención por viviendaactividad económicarendimientos del capital inmobiliariotipo impositivo general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V2365-21 20 ago 2021

Los gastos asumidos por un cesionario a cambio del uso de una vivienda computan como rendimiento del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariocesión de usorendimiento mínimogastos deduciblescopropiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1686-21 1 jun 2021

La figura de tutor legal no permite asimilar el parentesco con el de ascendiente para el Impuesto sobre Sucesiones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

parentescoascendientecolateral de segundo gradotutor legalreducciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.a)

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V0783-21 31 mar 2021

Se pueden deducir hasta 10.000 euros anuales por aportaciones a planes de pensiones de un cónyuge con discapacidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de pensionesdiscapacidadbase imponiblereducciónaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V0336-21 24 feb 2021

Se debe aplicar el rendimiento mínimo de la renta imputada si se alquila un inmueble a un pariente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariorendimiento mínimoparentescoimputación de rentasvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 24

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V3474-20 1 dic 2020

El donante de un usufructo debe imputar un rendimiento neto mínimo si el cesionario es un pariente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructorendimientos del capital inmobiliariodonaciónvalor de mercadoimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V0041-20 14 ene 2020

La donación del usufructo temporal de un local a un hijo genera rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariousufructo temporaldonaciónvalor de mercadorenta imputada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V2765-19 9 oct 2019

Reducción de la base imponible por aportaciones a patrimonio protegido o planes de pensiones para personas con discapacidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidoreducción de base imponiblepersona con discapacidadplanes de pensionesaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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V2598-19 24 sept 2019

El padre o la tutora legal pueden aplicar mínimos y deducciones por descendiente con discapacidad bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidaddeducción por familia numerosatutela legaldependencia económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

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V2579-19 19 sept 2019

El sobrino por afinidad de la causante se integra en el grupo III de parentesco para el Impuesto sobre Sucesiones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

parentescocolateralesafinidadcausahabientereducciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 22

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V2323-19 10 sept 2019

Los progenitores pueden aplicarse el 50% cada uno del mínimo por descendientes si comparten la convivencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesprorrateoconvivenciadependenciarentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

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V2198-19 16 ago 2019

Se pueden aplicar reducciones en la base imponible por aportaciones a patrimonio protegido o planes de pensiones para personas con discapacidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidoreducción de la base imponiblediscapacidadplanes de pensionesaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50

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V1984-19 31 jul 2019

Se debe sumar la cifra de negocios de las sociedades vinculadas por parentesco para aplicar incentivos de reducida dimensión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades de reducida dimensióncifra de negociosgrupo de sociedadesparentescoincentivos fiscales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 101Código de Comercio

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V1707-19 9 jul 2019

El mínimo por descendientes se prorratea por partes iguales si ambos progenitores tienen derecho a aplicarlo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesconvivenciadependencia económicaprorrateorentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

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V3194-18 14 dic 2018

La equiparación a descendiente para el Impuesto sobre Sucesiones depende de la perfección de la adopción civil

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

adquisiciones mortis causadescendientesadoptadosparentescoreducciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88

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V2737-18 15 oct 2018

Se aplica el 2% del valor catastral para la imputación de rentas inmobiliarias en Albacete

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastralrendimientos del capital inmobiliariovaloración colectivaparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 24LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V0399-18 15 feb 2018

El alquiler de una vivienda a un hijo está sujeto a un rendimiento mínimo por parentesco

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariorendimiento mínimoreducción por arrendamiento de viviendaparentescovivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2

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V0864-17 6 abr 2017

El tutor de un hermano con discapacidad puede aplicar la deducción de 1.200 euros si cumple los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesdeducción por discapacidadtutelacuota diferencialrentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

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V0410-17 16 feb 2017

El derecho al mínimo por descendientes y discapacidad depende del grado de parentesco y de los ingresos del beneficiario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidadparentescocuota diferencialdeducción por discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

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V4270-16 5 oct 2016

La reducción del 60% en el alquiler de vivienda está supeditada al rendimiento mínimo por parentesco

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netorendimiento mínimo por parentescoarrendamiento de viviendaparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2

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V2833-16 21 jun 2016

Se reconoce la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio para participaciones en entidades si se cumplen los requisitos de actividad y dirección

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

exenciónactividad empresarialfunciones de direccióndonaciónganancia patrimonial LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c

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V2025-16 11 may 2016

Se puede aplicar la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio si las filiales españolas pagan las remuneraciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

exenciónfunciones de direcciónremuneracionesholdingreducción LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c)

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V4035-15 16 dic 2015

Se requiere el cumplimiento de requisitos de dirección y exención en el Impuesto sobre el Patrimonio para la reducción por donación de participaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reducción en la base imponibledonación de participacionesexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónentidades mercantiles LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos

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V3263-15 23 oct 2015

La cesión de vivienda a un familiar a cambio del pago de gastos se considera rendimiento del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariocesión de usorenta imputadavalor catastralgastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V2093-15 8 jul 2015

No procede la no sujeción a IRPF en donaciones de participaciones si no se acredita parentesco

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

transmisión lucrativaganancia patrimonialdonación de participacionesparentescoinexistencia de ganancia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6

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V0914-14 1 abr 2014

No se puede aplicar el mínimo por descendientes si no existe vínculo de parentesco, tutela o acogimiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientespatria potestadtutelaacogimientoparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0529-14 27 feb 2014

El hijo de un cónyuge deja de ser descendiente por afinidad del ex-padrastro tras el divorcio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

afinidadparentescodescendiente por afinidadgrupo de parentescodivorcio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.a

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