Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Immobilienvermittlung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 22 Auskünfte · 2017–2026

Geltende Auffassung

Dienstleistungen der Vermittlung bei der Vermietung von Immobilien unterliegen der Mehrwertsteuer (IVA) in dem Gebiet, in dem sich das Objekt befindet. Seit Januar 2023 ist das Reverse-Charge-Verfahren (inversión del sujeto pasivo) für diese Dienstleistungen, die von nicht in Spanien ansässigen Unternehmern erbracht werden, ausgeschlossen, sodass der Empfänger die Rechnung mit ausgewiesener IVA erhalten muss. Die Qualifizierung der Tätigkeit hängt vom Risiko ab: Wenn Risiko und Wagnis übernommen werden, handelt es sich um eine gewerbliche Tätigkeit; wenn kein Risiko übernommen wird, handelt es sich um eine freiberufliche Tätigkeit.

Die Position der DGT hat sich von einer Konzentration auf den Standort der Immobilie zur Bestimmung der Territorialität hin zu einer präzisen Definition der Art der Tätigkeit und der Steuerlast entwickelt. Im Jahr 2023 ist eine relevante regulatorische Änderung eingetreten, die das Reverse-Charge-Verfahren für ausländische Vermittler abschafft. Zudem hat die DGT die Unterscheidung zwischen freiberuflichen und gewerblichen Einkünften auf der Grundlage der Risikoübernahme präzisiert.

Wendepunkte

  1. V0098-24

    Legt fest, dass seit dem 1. Januar 2023 das Reverse-Charge-Verfahren für Vermittlungsleistungen, die von nicht in Spanien ansässigen Unternehmern erbracht werden, ausgeschlossen ist.

  2. V5299-26

    Unterscheidet die Qualifizierung der Tätigkeit nach der Risikoübernahme: freiberufliche Tätigkeit, wenn kein Risiko übernommen wird, und gewerbliche Tätigkeit, wenn Risiko und Wagnis übernommen werden.

Analyse auf Grundlage von 22 der 22 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

22
V0779-25 5. Mai 2025

Maklerprovision bei gescheitertem Kaufvertrag stellt keinen Vermögensverlust dar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialarras penitencialesrenta al consumointermediación inmobiliariaganancias y pérdidas patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1364-19 11. Juni 2019

Keine Pflicht zur Abgabe des Formulars 179 bei Überlassern oder Nicht-Vermittlern

SG de Tributos
modelo 179cesión de uso de viviendas con fines turísticosintermediariodeclaración informativaintermediación inmobiliaria RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 54 terLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 7.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2667-17 19. Okt. 2017

IAE-Anmeldung erfolgt im Gemeindegebiet des Betriebssitzes

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicaslugar de realización de la actividadpromoción de edificacionesintermediación inmobiliariatérmino municipal Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 5ªTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. 2.A), b) y c)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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