Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nettofinanzaufwendungen — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 27 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Für die Grenze gemäß Artikel 16 des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) werden die Erträge und Aufwendungen aus Finanzabsicherungen, die mit der Verschuldung zusammenhängen, berücksichtigt. Derivate, die Preisrisiken zur Stabilisierung von Beschaffungskosten abdecken (wie bei PPA-Verträgen), gelten jedoch nicht als Finanzaufwendungen oder -erträge für diese Grenze. Ebenso werden Aufwendungen für die vorzeitige Beendigung von Absicherungsgeschäften, die nicht mit dem abgesicherten Posten in Zusammenhang stehen, nicht zu den Nettofinanzaufwendungen gezählt.

Die Position der DGT bleibt bei der Definition der Nettofinanzaufwendungen stabil, hat jedoch die Art der sie bildenden Elemente präzisiert. Es wurde klargestellt, dass Derivate, die der Stabilisierung von Beschaffungskosten und nicht der Absicherung von Schulden dienen, nicht für die Grenze herangezogen werden. Zudem wurde festgelegt, dass der Verlust des Absicherungsstatus oder die vorzeitige Beendigung nicht verbundener Instrumente die Berechnung nicht beeinflusst.

Wendepunkte

  1. V3158-15

    Legt fest, dass Aufwendungen für die vorzeitige Beendigung eines Absicherungsinstruments, das nicht mit dem abgesicherten Posten in Zusammenhang steht, keine betrieblichen Verschuldungsaufwendungen sind.

  2. V0864-26

    Präzisiert, dass Derivate, die Preisrisiken zur Stabilisierung von Beschaffungskosten abdecken, für die Grenze des Artikels 16 LIS nicht als Finanzaufwendungen oder -erträge gelten.

Analyse auf Grundlage von 26 der 27 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0133-17 23. Jan. 2017

Schulderlass zwischen Gesellschaften derselben Gruppe unter Umständen steuerfrei, sofern es sich um Eigenkapitalzuführungen handelt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalcondonación de créditoscapitalización de deudaaportación de fondos propiosgastos financieros netos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 16
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2108-16 17. Mai 2016

Gesellschaften in einer konsolidierbaren Gruppe eines Kreditinstituts können für die Abziehbarkeit von Finanzierungskosten als Kreditinstitute gelten

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
gastos financieros netosentidad de créditogrupo consolidablebeneficio operativonormativa de solvencia TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 20TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 20.6.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1112-16 21. März 2016

Keine Verteilung ausstehender Nettofinanzierungskosten nach einer Teilspaltung möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialgastos financieros netosdeducción de gastossucesión a título universalrama de actividad TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 20TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.2.1º.b)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2155-15 14. Juli 2015

Leasingerträge mindern den Nettofinanzaufwand der steuerlichen Gruppe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
gastos financieros netosbeneficio operativoarrendamiento financieroconsolidación fiscalingresos financieros TRLIS Texto Refundido Ley Impuesto sobre SociedadesLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 16
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0889-15 23. März 2015

Retroaktive Erlass von Schuldzinsen gilt als Finanzertrag für die Abzugsfähigkeitsgrenze

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
gastos financieros netoscondonación de interesesendeudamiento empresarialconsolidación fiscaldeducibilidad de gastos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 14.1.h
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3231-14 2. Dez. 2014

Holdinggesellschaften in konsolidierbaren Versicherungsgruppen können für die Abziehbarkeit von Finanzierungskosten als Versicherungsunternehmen gelten

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
gastos financieros netosbeneficio operativoentidad aseguradoragrupo consolidablemargen de solvencia TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 20TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 20.6.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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