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V2969-23 13. November 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · gastos financieros netos

Finanzierungskosten für den Erwerb von Unternehmen in einer steuerlichen Gruppe unterliegen einer doppelten Abzugsbeschränkung

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die Zinsen eines Darlehens zum Erwerb einer Gesellschaft bis zu einer Million Euro abzugsfähig sind, selbst wenn der operative Gewinn der Gruppe (ohne die erworbene Gesellschaft) negativ ausfällt. Die DGT stellt klar, dass zunächst die Sondergrenze gemäß Artikel 67.b) und anschließend die allgemeine Grenze gemäß Artikel 16 anzuwenden ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die aus dem von der anfragenden Einheit unterzeichneten Darlehen resultierenden Zinsen in Höhe von einer Million Euro abgezogen werden können oder ob dieser Betrag im Gegenteil nicht gemäß der in Artikel 67.b) des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer festgelegten Regelung anwendbar ist. Das heißt, ob unter Berücksichtigung dessen, dass das operative Ergebnis der konsolidierten Gruppe ohne das operative Ergebnis der erworbenen Einheit X negativ ist, die aufgelaufenen Zinsen des für deren Erwerb bestimmten Darlehens bis zur Grenze von einer Million Euro abzugsfähig sind oder im Gegenteil nicht abzugsfähig sind.

Die Entscheidung der DGT

Finanzaufwendungen aus Schulden, die für den Erwerb von Unternehmen bestimmt sind, die in eine Steuergruppe eintreten, unterliegen einer zusätzlichen Grenze von 30 % des operativen Gewinns des Erwerbers, wobei der Gewinn des erworbenen Unternehmens ausgeschlossen wird. Diese Sondergrenze wird zuerst angewendet; sobald diese ermittelt ist, wird das Ergebnis zu den übrigen Aufwendungen addiert, um die allgemeine Grenze von 30 % des operativen Gewinns der Gruppe oder den Schwellenwert von einer Million Euro anzuwenden. Wenn der operative Gewinn des Erwerbers (ohne das erworbene Unternehmen) negativ ist, können nach der Sondergrenze keine Finanzaufwendungen abgezogen werden, wobei der Mindestbetrag von einer Million Euro gemäß Artikel 16.1 nicht anwendbar ist.

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