Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre gastos financieros netos

29 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «gastos financieros netos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 27 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Para el límite del artículo 16 de la LIS, computan los ingresos y gastos de coberturas financieras vinculadas al endeudamiento. No obstante, los derivados que cubren riesgos de precio para estabilizar costes de aprovisionamiento (como en contratos PPA) no se consideran gastos o ingresos financieros para este límite. Asimismo, los gastos por finalización anticipada de coberturas desvinculadas de la partida cubierta no se incluyen en el gasto financiero neto.

La posición de la DGT se mantiene estable en la definición del gasto financiero neto, pero ha precisado la naturaleza de los elementos que lo integran. Se ha clarificado que los derivados destinados a estabilizar costes de aprovisionamiento y no a cubrir deuda no computan para el límite. También se ha delimitado que la pérdida de condición de cobertura o la finalización anticipada de instrumentos desvinculados no afectan al cálculo.

Puntos de inflexión

  1. V3158-15

    Establece que los gastos por finalización anticipada de un instrumento de cobertura desvinculado de la partida cubierta no son gastos de endeudamiento empresarial.

  2. V0864-26

    Precisa que los derivados que cubren riesgos de precio para estabilizar costes de aprovisionamiento no se consideran gastos o ingresos financieros para el límite del artículo 16 LIS.

Análisis basado en 26 de 27 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

29 consultas

V2517-24 10 dic 2024

El beneficio operativo para el límite de gastos financieros en consolidación fiscal debe considerar las eliminaciones e incorporaciones por operaciones intragrupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalgastos financieros netosbeneficio operativoeliminaciones e incorporacionesentidad dominante LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 16LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1601-20 26 may 2020

Los gastos por impuestos del inmueble en un leasing no se consideran gastos financieros sujetos a la limitación del artículo 16 de la LIS si no se contabilizan en las cuentas de la partida 13 del PGC

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
gastos financieros netosbeneficio operativoarrendamiento financieroendeudamiento empresarialpartida 13 pgc LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 16LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 16.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2108-16 17 may 2016

Las sociedades que forman parte de un grupo consolidable de una entidad de crédito pueden asimilarse a entidades de crédito para la deducibilidad de gastos financieros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
gastos financieros netosentidad de créditogrupo consolidablebeneficio operativonormativa de solvencia TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 20TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 20.6.a
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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