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V0245-17 31. Januar 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · gastos financieros netos

Finanzderivate zur Absicherung als Finanzaufwand oder -ertrag für die 30 %-Grenze einzustufen

Die Anfragende stellt die Frage, ob Erträge und Aufwendungen aus Derivaten zur Schuldenabsicherung, die bilanziell nicht als solche klassifiziert sind, in die Berechnung der Nettofinanzaufwendungen einbezogen werden müssen. Die DGT antwortet, dass diese zur Vermeidung steuerlicher Asymmetrien als Absicherungsgeschäfte zu behandeln sind, sofern sie der Absicherung der Verbindlichkeiten des Unternehmens dienen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Bestätigung der Einstufung als Finanzaufwand oder Finanzertrag im Sinne der Anwendung von Artikel 16.1 des Körperschaftsteuergesetzes in Bezug auf die in der Gewinn- und Verlustrechnung erfassten Erträge und Aufwendungen im Zusammenhang mit dem abgeschlossenen derivativen Finanzinstrument, das einen direkten Bezug zur Verschuldung aufweist und eine eindeutige Absicherungsabsicht hat, indem es die maximalen Zinssätze der bestehenden Verschuldung begrenzt, jedoch aufgrund der aktuellen außergewöhnlichen Zinssituation buchhalterisch nicht als solche eingestuft wurde.

Die Entscheidung der DGT

Die Auswirkungen von Finanzabsicherungen im Zusammenhang mit der Verschuldung müssen bei der Ermittlung der Nettofinanzaufwendungen gemäß Artikel 16 des LIS berücksichtigt werden, ungeachtet ihrer buchhalterischen Behandlung. Um Asymmetrien zu vermeiden, müssen Erträge und Aufwendungen aus Derivaten mit eindeutiger Absicherungsabsicht diese steuerliche Einstufung beibehalten. Wenn der abgesicherte Posten somit eine Verbindlichkeit des Unternehmens ist, müssen die daraus resultierenden Derivateffekte in die Berechnung der Nettofinanzaufwendungen einbezogen werden.

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