Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Fungibles Gut — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 17 Auskünfte · 2020–2026

Geltende Auffassung

Die Steuerbefreiung bei einer Reinvestition setzt voraus, dass der neue Hauptwohnsitz innerhalb eines Zeitraums von zwei Jahren vor oder nach der Veräußerung des bisherigen Hauptwohnsitzes erworben oder saniert wird. Da Geld ein fungibles Gut ist, ist es nicht zwingend erforderlich, dass die für den Neuerwerb verwendeten Mittel identisch mit den durch den Verkauf des vorherigen Objekts erzielten Mitteln sind. Die Anforderung ist erfüllt, wenn der investierte Betrag dem Erlös aus der Veräußerung entspricht.

Die Position der DGT bleibt in allen analysierten Auskünften konstant. Die Rechtsprechung stellt wiederholt fest, dass die Fungibilität des Geldes es ermöglicht, dass nicht die spezifischen Erlöse aus dem Verkauf für den Neukauf verwendet werden, sofern der entsprechende Betrag innerhalb der gesetzlichen Frist reinvestiert wird.

Analyse auf Grundlage von 17 der 17 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

17

V1589-26 15. Juni 2026

Anwendung der Reinvestitionsbefreiung bei Erwerb der neuen Wohnung bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf der alten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialexención por reinversiónvivienda habitualtransmisión de bienesreinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0695-26 30. März 2026

Anwendung der Steuerbefreiung bei Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz bei vollständiger Reinvestition des Erlöses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialimporte de transmisiónbien fungible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0276-25 13. März 2025

Steuerbefreiung bei Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz auch bei Kauf vor dem Verkauf möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendabien fungible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2486-24 9. Dez. 2024

Anwendung der Reinvestitionsbefreiung bei Erwerb der neuen Wohnung bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf der alten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de inmueblesreinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2270-24 23. Okt. 2024

Exemption for reinvestment applicable if new home was purchased up to two years before selling the old one

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexención por reinversióntransmisión de viviendabien fungible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2199-24 14. Okt. 2024

Anwendung der Reinvestitionsbefreiung: Erwerb der neuen Wohnung bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf der bisherigen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de inmueblesimporte reinvertido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2082-24 26. Sept. 2024

Exemption for reinvestment applicable if new home was purchased up to two years before selling the previous one

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de inmueblesimporte reinvertido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1344-23 22. Mai 2023

Exemption for reinvestment: New home can be purchased up to two years before selling the primary residence

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendareinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1663-21 31. Mai 2021

Anwendung der Reinvestitionsbefreiung: Erwerb der neuen Wohnung bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf der bisherigen Wohnimmobilie möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendareinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1245-21 6. Mai 2021

Steuerbefreiung bei Reinvestition möglich, wenn die neue Immobilie bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf der alten erworben wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendareinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1240-21 5. Mai 2021

Die Reinvestitionsbefreiung kann angewendet werden, wenn der neue Hauptwohnsitz bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf des vorherigen erworben wurde

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialenajenaciónbien fungible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1116-21 27. Apr. 2021

Exemption for reinvestment: New home can be purchased up to two years before selling the previous one

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendareinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2853-20 22. Sept. 2020

Anwendung der Steuerbefreiung bei Reinvestition möglich, wenn die neue Immobilie vor dem Verkauf der alten erworben wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualautopromociónganancia patrimonialbien fungible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V2581-20 29. Juli 2020

Anwendung der Reinvestitionsbefreiung bei Erwerb der neuen Immobilie bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf der alten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualexención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2429-20 15. Juli 2020

Anwendung der Steuerbefreiung bei Reinvestition: Erwerb der neuen Wohnung bis zu zwei Jahre vor Verkauf der alten möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialbien fungibletransmisión de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2044-20 22. Juni 2020

Anwendung der Reinvestitionsbefreiung durch Tilgung einer Hypothek auf eine zuvor erworbene Wohnung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialamortización de préstamobien fungible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V0898-20 16. Apr. 2020

Die Reinvestitionsbefreiung kann angewendet werden, wenn die neue Wohnung vor dem Verkauf der vorherigen erworben wurde

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialbien fungibletransmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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