Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Verkaufsabsicht — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 29 Auskünfte · 2015–2025

Geltende Auffassung

Die Eigenschaft als Unternehmer für die Umsatzsteuer (IVA) hängt von der Absicht ab, Grundstücke zu verkaufen, zu übertragen oder zuzuweisen. Bei Treuhand-Ausgleichsgesellschaften (juntas de compensación fiduciaria) wird diese Eigenschaft durch die Einbeziehung der Erschließungskosten durch die Zahlung der ersten Sonderumlage erworben. Liegt keine Verkaufsabsicht vor, handelt der Eigentümer als Endverbraucher, und die spätere Übertragung unterliegt nicht der IVA, sondern der Grunderwerbsteuer (ITPAJD).

Die Position der DGT bleibt in der gesamten Sequenz konstant. Das Kriterium legt fest, dass die Verkaufsabsicht das entscheidende Element für den Erwerb der Unternehmereigenschaft ist und dass die Einbeziehung der Erschließungskosten den Beginn dieser Eigenschaft markiert. Es sind keine Änderungen in der Auslegung der Norm zu beobachten.

Analyse auf Grundlage von 26 der 29 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V1037-25 25. Juni 2025

Status als Unternehmer im Sinne des UStG durch Zahlung der ersten Erschließungsabgabe bei Verkaufsabsicht

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

empresario o profesionaljunta de compensación fiduciariaurbanización de terrenosánimo de ventapatrimonio empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2575-24 12. Dez. 2024

Verkauf eines erschlossenen Grundstücks unterliegt der MwSt., wenn der Verkäufer gewerblich handelt

SG de Impuestos sobre el Consumo

urbanizaciónempresario o profesionalánimo de ventasolartransmisiones patrimoniales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0072-24 15. Feb. 2024

Verkauf einer Erschließungsfläche unterliegt der MwSt., sofern der Verkäufer als gewerblicher Händler agiert

SG de Impuestos sobre el Consumo

urbanizaciónempresario o profesionalsujeción al impuestoterreno en curso de urbanizaciónexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3173-23 11. Dez. 2023

Der Verkauf einer für den Eigenbedarf errichteten Wohnung unterliegt nicht der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalánimo de ventasujeción al impuestopromotoractividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1532-23 5. Juni 2023

Bau eines Eigenheims für den Eigenbedarf unterliegt nicht der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromociónempresario o profesionalámbito de aplicaciónánimo de ventatransmisiones patrimoniales onerosas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1108-23 4. Mai 2023

Verkauf eines Grundstücks nicht umsatzsteuerpflichtig, wenn Verkäufer nicht als Unternehmer oder Freiberufler gelten

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalreparcelaciónurbanizaciónsujeciónautopromoción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0987-23 20. Apr. 2023

Verkauf von Grundstücken im Erschließungsstadium befreit von der MwSt., sofern kein Unternehmerstatus vorliegt

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalurbanización de terrenosreparcelaciónpatrimonio privadoánimo de venta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0627-23 16. März 2023

Verkauf eines geerbten landwirtschaftlichen Grundstücks nicht umsatzsteuerpflichtig, sofern der Verkäufer kein Unternehmer oder Freiberufler ist

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalpatrimonio empresarialsubrogaciónurbanizaciónánimo de venta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2424-22 23. Nov. 2022

Die Ausgleichsgemeinschaft gilt als Unternehmer, Mitglieder jedoch nur bei Umlagezahlungen

SG de Impuestos sobre el Consumo

junta de compensaciónurbanización de terrenosempresario o profesionalinversión del sujeto pasivoderramas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0732-22 4. Apr. 2022

Verkauf eines Grundstücks unterliegt der MwSt. nur bei gewerblicher Veräußerungsabsicht

SG de Impuestos sobre el Consumo

urbanización de terrenosempresario o profesionalánimo de ventasujeción al impuestojunta de compensación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0092-22 20. Jan. 2022

Der Verkauf von erschlossenen Grundstücken durch Unternehmer unterliegt der MwSt. und genießt nicht die Grundsteuerbefreiung

SG de Impuestos sobre el Consumo

urbanización de terrenoscondición de empresariosolaresexención de terrenosánimo de venta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3045-21 7. Dez. 2021

Verkauf von erschlossenen Grundstücken von der MwSt. befreit, sofern keine Verkaufsabsicht oder unternehmerische Tätigkeit vorliegt

SG de Impuestos sobre el Consumo

urbanización de terrenosempresario o profesionalánimo de ventaactividad empresarialpatrimonio empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.d

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2762-21 11. Nov. 2021

Abzugsfähigkeit der Vorsteuer aus Erschließungsbeiträgen abhängig vom Unternehmerstatus und Verjährung

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalderecho a la deducciónfactura rectificativaurbanización de terrenoscaducidad de la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1530-21 24. Mai 2021

Verkauf einer fertigen Immobilie durch einen Bauträger unterliegt der MwSt. (10 % oder 21 %) je nach Wohnnutzbarkeit

SG de Impuestos sobre el Consumo

promotorprimera entregatipo reducidoánimo de ventacédula de habitabilidad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0490-21 4. März 2021

Verkauf eines erschlossenen Grundstücks durch Erben unterliegt nicht der MwSt., sofern kein unternehmerisches Handeln vorliegt

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalurbanización de terrenosánimo de ventatransmisión de bienessujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3320-20 6. Nov. 2020

Keine Umkehr der Steuerschuldnerschaft bei Bau von Eigenheimen ohne Verkaufsabsicht

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoempresario o profesionalautopromotorejecución de obraánimo de venta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3302-20 6. Nov. 2020

Verkauf eines erschlossenen Grundstücks zur Eigennutzung unterliegt nicht der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalurbanización de terrenosánimo de ventasujeción al impuestotransmisiones patrimoniales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3466-19 18. Dez. 2019

Übertragung eines Grundstücks: Umsatzsteuerpflicht oder Grunderwerbsteuer abhängig vom Status der Eigentümer

SG de Impuestos sobre el Consumo

urbanizaciónempresariotransmisión de bienessujeción al impuestoánimo de venta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V2969-19 24. Okt. 2019

Keine steuerliche Anmeldung erforderlich für den Bau von Eigenheimen

SG de Tributos

empresario o profesionalalta en el censopromotor-constructoruso propioánimo de venta LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional quinta.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional quinta.2

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V0752-19 3. Apr. 2019

Verkauf eines erschlossenen Grundstücks durch Erben kann bei Verkaufsabsicht oder gewerblicher Tätigkeit der Umsatzsteuer unterliegen

SG de Impuestos sobre el Consumo

urbanización de terrenoscondición de empresariosubrogacióntransmisión de bienesánimo de venta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V2960-18 14. Nov. 2018

Verkauf von erschlossenem Bauland unterliegt der MwSt., wenn der Verkäufer gewerblich handelt

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalurbanización de terrenosánimo de ventasujeto pasivopatrimonio empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Dos

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V2959-18 14. Nov. 2018

Verkauf von erschlossenen Grundstücken unterliegt der MwSt., wenn der Verkäufer als Unternehmer mit Veräußerungsabsicht handelt

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalurbanización de terrenosjunta de compensaciónpatrimonio empresarialánimo de venta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Dos

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2933-18 14. Nov. 2018

Die Lieferung sanierter Immobilien durch einen Bauträger ist trotz Erfüllung der Sanierungsvoraussetzungen nicht von der MwSt. befreit

SG de Impuestos sobre el Consumo

rehabilitación de edificacionespromotorprimera entregaexención de IVAánimo de venta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2811-18 26. Okt. 2018

Übertragung eines Gebäudes als Forderungsabtretung unterliegt nicht der MwSt., sofern der Übertragende kein Unternehmer oder Freiberufler ist

SG de Impuestos sobre el Consumo

permuta de terreno por obra futuradación en pagoempresario o profesionalánimo de ventatransmisiones patrimoniales onerosas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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