Einkommensteuer — IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)

Was ist die IRPF?

Der Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) ist die Einkommensteuer für in Spanien steuerlich ansässige natürliche Personen. Sie besteuert Einkommen aus allen weltweiten Quellen — Beschäftigung, Selbstständigkeit, Kapitalgewinne, Mieteinnahmen und Spareinkommen — und wird gemeinsam von der spanischen Zentralregierung (AEAT) und den Regionalregierungen (Comunidades Autónomas) verwaltet.

Gebietsfremde zahlen keine IRPF; sie zahlen stattdessen IRNR (Einkommensteuer für Gebietsfremde).

Wer ist steuerlich in Spanien ansässig?

Sie werden steuerlich in Spanien ansässig — und damit IRPF-pflichtig —, wenn eine der folgenden Bedingungen zutrifft:

1. Sie verbringen mehr als 183 Tage in Spanien während eines Kalenderjahres.
2. Spanien ist der Hauptsitz Ihrer wirtschaftlichen Aktivitäten oder Interessen.
3. Ihr Ehegatte oder minderjährige Kinder haben ihren gewöhnlichen Aufenthalt in Spanien (widerlegbare Vermutung).

IRPF-Steuersätze

Die IRPF ist progressiv und in einen nationalen und einen regionalen Anteil aufgeteilt. Die nachstehenden kombinierten Steuersätze sind annähernde nationale Durchschnittswerte; tatsächliche Steuersätze variieren je nach Region (Madrid ist generell am niedrigsten, Katalonien unter den höchsten).

Spareinkommen (Dividenden, Zinsen, Kapitalgewinne) wird mit einer separaten, günstigeren Spartarif-Skala besteuert: 19–28 %.

Sonderregime: Beckham-Gesetz (Régimen de Impatriados)

Ausländische Staatsangehörige, die aufgrund einer Beschäftigung als spanische Steuerresidenten werden, können für das Beckham-Gesetz-Regime (Artikel 93 LIRPF) qualifizieren. Unter diesem Regime werden berechtigte Personen bis zu sechs Jahre lang als Gebietsfremde besteuert, mit einem pauschalen Steuersatz von 24 % auf spanische Beschäftigungseinkünfte bis zu 600.000 Euro (47 % darüber) und Befreiung der meisten ausländischen Einkünfte von der spanischen Steuer.

Dies ist ein wichtiges Planungsinstrument für hochbezahlte Führungskräfte und Fernarbeiter, die nach Spanien umziehen. Die Berechtigung erfordert, dass die Person in den vorangegangenen zehn Jahren nicht in Spanien ansässig war.

Einreichungspflichten

IRPF-Erklärungen werden jährlich (April–Juni für das vorherige Steuerjahr) unter Verwendung von Modelo 100 eingereicht. Angestellte mit einem einzigen Arbeitgeber und Einkommen unter 22.000 Euro müssen möglicherweise keine Erklärung einreichen, aber Selbstständige (Autónomos) und alle mit Einkommen aus mehreren Quellen müssen dies grundsätzlich.

Vierteljährliche Vorauszahlungen sind für Autónomos über Modelo 130 (direkte Schätzung) oder Modelo 131 (objektive Schätzung) erforderlich.

Wesentliche Unterschiede gegenüber anderen Ländern

• Regionale Variation: Anders als im Vereinigten Königreich oder in Deutschland, wo die Einkommensteuer weitgehend national einheitlich ist, hat Spaniens IRPF einen erheblichen regionalen Bestandteil. Madrids niedrige regionale Steuersätze machen es zu einer der steuereffizientesten Regionen für Besserverdienende.
• Weltweite Besteuerung: Sobald Sie ansässig sind, werden Sie auf weltweite Einkünfte besteuert — aber Spaniens Netzwerk von Doppelbesteuerungsabkommen verhindert typischerweise eine Doppelbesteuerung.
• Vermögensteuer: Spanien erhebt auch eine Vermögensteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) auf Nettovermögenswerte über bestimmten Schwellenwerten, die je nach Region erheblich variiert.

Wie BMC helfen kann

Unsere persönlichen Steuerberater sind spezialisiert auf die Steuerposition von Expats, Impatriados und ausländischen Investoren. Wir verwalten die IRPF-Compliance von der anfänglichen Wohnsitzanalyse über die jährliche Steuererklärungsvorbereitung hinaus und beraten zu Regimes wie dem Beckham-Gesetz und den in Spanien verfügbaren Strategien für nicht-gewöhnliche Residenten.