Verrechnungspreise: Schützen Sie Ihre Gruppe vor grenzüberschreitendem Steuerrisiko

Verrechnungspreise in Spanien beziehen sich auf die Regeln, die die Preisgestaltung von Transaktionen zwischen verbundenen Parteien innerhalb von Unternehmensgruppen regeln, reguliert nach Art. 18 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS, Gesetz 27/2014) und den Verrechnungspreisvorschriften (Königliches Dekret 634/2015), die die OECD-Verrechnungspreisleitlinien umsetzen. Das Fremdvergleichsprinzip verlangt, dass konzerninternaterne Transaktionen so bepreist werden, als würden sie zwischen unabhängigen Parteien durchgeführt; das spanische Recht schreibt gleichzeitige Master File- und Local File-Dokumentation für Gruppen mit einem konsolidierten Umsatz über 45 Mio. EUR oder verbundenen Transaktionen über 250.000 EUR pro Gegenpartei pro Jahr vor.

Verrechnungspreise sind einer der Prüfungsschwerpunkte der AEAT — und einer der Bereiche, in denen der Abstand zwischen Gruppen, die dies als strategische Disziplin behandeln, und solchen, die es als formale Meldepflicht behandeln, am finanziell folgenreichsten ist.

Warum Verrechnungspreise das größte Steuerrisiko für internationale Unternehmensgruppen darstellen

Konzerninternaterne Transaktionen, die ohne rigorose Funktionsanalyse und Benchmarking-Studie bepreist werden, schaffen ein Prüfungsrisiko, das durch rückwirkende Dokumentation nicht neutralisiert werden kann. Die AEAT — und ausländische Steuerbehörden, die im Rahmen des BEPS-Rahmens der OECD handeln — gleichen nun CbCR-Daten, Prüfungsakten und lokale Dokumentation ab, um Gruppen zu identifizieren, bei denen die Gewinnzuordnung nicht mit der tatsächlichen Wertschöpfung übereinstimmt.

Unser Gestaltungs- und Dokumentationsprozess für Verrechnungspreisrichtlinien

Wir beginnen jedes Engagement mit einer Funktionsanalyse: Wir identifizieren, was jede Gruppeneinheit tatsächlich tut, welche Vermögenswerte sie einsetzt und welche Risiken sie tatsächlich trägt. Wir wählen dann die am besten geeignete OECD-anerkannte Methode aus (CUP, Wiederverkaufspreismethode, Kostenaufschlagsmethode, TNMM, Gewinnaufteilungsmethode) und führen eine Benchmarking-Studie durch. Wir bereiten das vollständige Master File- und Local File-Dokumentationspaket vor, koordinieren mit lokalen Beratern für grenzüberschreitende Konsistenz und überprüfen konzerninternaterne Vereinbarungen.

Rechtsrahmen und Dokumentationsanforderungen

Die Verrechnungspreisdokumentation in Spanien wird durch Art. 18 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) und die Verrechnungspreisvorschriften (RD 634/2015) geregelt, die die OECD-Leitlinien umsetzen. Formular 232, die informative Erklärung verbundener Transaktionen, muss jährlich eingereicht werden, unabhängig davon, ob formal eine Dokumentation erforderlich ist.

Konkrete Ergebnisse bei Verrechnungspreisen: 95 % der Fälle ohne Anpassung bei vorbereiteter Dokumentation

• Gleichzeitige Master File- und Local File-Dokumentation vor dem Jahresabschluss fertiggestellt, nicht ausgelöst durch eine Prüfungsmitteilung.
• Benchmarking-Studien unter Nutzung anerkannter kommerzieller Datenbanken, verteidigungsfähig vor der AEAT und ausländischen Behörden.
• Funktionsanalyse, die die operative Realität widerspiegelt: Richtlinien, die an die tatsächliche Wertschöpfungskette angepasst sind, nicht nur an die formale Unternehmensstruktur.
• APA-Verhandlung mit der AEAT für verbindliche Sicherheit bei wichtigen konzerninternen Transaktionen.
• MAP-Vertretung koordiniert mit lokalen Beratern in allen Jurisdiktionen zur Lösung von Doppelbesteuerung.

Der DEMPE-Rahmen — Development, Enhancement, Maintenance, Protection, Exploitation — ist der Post-BEPS-Standard der OECD für die Zuweisung von Erträgen aus immateriellen Werten. Ein Unternehmen, das lediglich rechtliches Eigentum an einem immateriellen Wert hält, ohne die Funktionen auszuüben, die seinen Wert geschaffen haben, kann unter einer konformen Verrechnungspreisanalyse nicht den vollen Ertrag beanspruchen. Ergänzend dazu stellt Steuerplanung sicher, dass die Gesamtsteuerstrategie kohärent ist und jedes Element — einschließlich Verrechnungspreise — Teil eines koordinierten Ganzen ist.