Verhandlung von Schulden mit der Steuerbehörde und der Sozialversicherung: Stundungen, Raten und wann Insolvenz einzuleiten ist
Stundung nach Art. 65 LGT, Ratenzahlungsvereinbarungen mit der TGSS und AEAT-Sondervereinbarungen sind spezifische Mechanismen für die Verhandlung öffentlicher Schulden, wenn ein Unternehmen mit Liquiditätsschwierigkeiten konfrontiert ist. Zu wissen, wann man welches einsetzt — und wann stattdessen öffentliche Schulden in Insolvenzverfahren einzubeziehen sind — kann den Unterschied machen zwischen der Rettung des Unternehmens und dessen Zerstörung.
Betrifft das Ihr Unternehmen?
Haben Sie ausstehende Schulden bei der Steuerbehörde (Einkommensteuer, Mehrwertsteuer, Körperschaftsteuer) oder der Sozialversicherung, die Sie nicht im freiwilligen Zeitraum bezahlen können?
Haben Sie eine Vollstreckungsbenachrichtigung oder eine Kontopfändung von AEAT oder TGSS erhalten?
Möchten Sie wissen, ob es besser ist, eine Stundung mit der Steuerbehörde zu verhandeln oder die öffentliche Schuld in Insolvenzverfahren einzubeziehen?
Besteht für den Direktor Ihres Unternehmens das Risiko, dass Unternehmenssteuer- oder Sozialversicherungsschulden persönlich auf ihn abgeleitet werden?
0 von 4 Fragen beantwortet
AEAT-Stundung und TGSS-Ratenpläne: wie sie funktionieren
Analyse öffentlicher Schulden und verfügbarer Optionen
Identifizierung und Quantifizierung aller öffentlichen Schulden: Hauptforderung, Zuschläge, Verzugszinsen, Strafen und Schulden in der freiwilligen versus Vollstreckungsphase. Analyse der Verjährung älterer Schulden. Bewertung der verfügbaren Optionen nach Schuldentyp (Mehrwertsteuer, Einkommensteuereinbehalte, Körperschaftsteuer, Sozialversicherungsbeiträge, Zölle) und Behörde (AEAT, TGSS, regionale Steuerbehörden, lokale Behörden). Bestimmung des Ablaufs aktiver Vollstreckungsanordnungen und ausstehender Maßnahmen.
AEAT-Stundungsantrag (Art. 65 LGT)
Vorbereitung des Stundungs- oder Ratenantrags an die AEAT mit allen erforderlichen technischen Unterlagen: Nachweis finanzieller Schwierigkeiten, Cashflow-Plan als Beleg der Rückzahlungskapazität im beantragten Zeitraum, Sicherheitsvorschlag wenn der Betrag die dafür erforderlichen Schwellenwerte übersteigt, und Argumente zugunsten der Genehmigung. Verwaltung der Kommunikation mit der AEAT und etwaiger Anfragen nach zusätzlichen Informationen oder Berichtigungen.
TGSS-Stundungs-/Ratenantrag
Die Sozialversicherung hat ihr eigenes Stundungsregime, das sich von dem der AEAT unterscheidet, mit spezifischen Bedingungen und Zeitplänen. Wir bereiten den TGSS-Antrag mit der erforderlichen Dokumentation vor (Tragbarkeitsplan, Ratenvorschlag, Garantien), verwalten die Verhandlung mit der zuständigen Verwaltungsbehörde und vertreten das Unternehmen in Verwaltungsverfahren. Für selbständige und allgemeine Beitragsmechanismen unterscheiden sich die Mechanismen und Zeitpläne.
Verteidigung in Vollstreckungsverfahren und Rechtsmitteln
Bei aktiven Vollstreckungsmaßnahmen (Konten-, Forderungs- oder Vermögenspfändungen) verwalten wir die Aussetzung oder Aufhebung durch verfügbare Verwaltungsrechtsmittel: Verwaltungsbeschwerden, Klagen vor dem TEAR/TEAC und einstweilige Maßnahmen, wo anwendbar. Wenn öffentliche Schulden in Insolvenzverfahren oder einen Restrukturierungsplan einbezogen werden, koordinieren wir die Strategie mit dem Insolvenzverfahren zur Optimierung der Gesamtbehandlung öffentlicher Forderungen.
Die Herausforderung
Schulden gegenüber der Steuerbehörde (AEAT) und der Sozialversicherungskasse (TGSS) haben einen besonderen Charakter, der sie von privaten Schulden unterscheidet: Sie verjähren nicht so leicht, sie erzeugen automatisch Zuschläge und Zinsen, sie können persönlich auf den Direktor abgeleitet werden, und die Behörden, die sie verwalten, haben eigene Vollstreckungsbefugnisse, die keine gerichtlichen Maßnahmen erfordern. Für ein Unternehmen mit Liquiditätsdruck sind öffentliche Schulden typischerweise die ersten, die unbezahlt bleiben, weil private Lieferanten unmittelbaren Druck ausüben — und das ist ein Fehler. AEAT-Zuschläge häufen sich Monat für Monat an (gewöhnlicher Vollstreckungszuschlag von 20 % plus Zinsen). Die TGSS kann Vollstreckungen einleiten und Unternehmenskonten, Forderungen und Vermögenswerte einfrieren. Und wenn die Situation zu Insolvenzverfahren eskaliert, haben öffentliche Forderungen eine Vorzugsrangstellung, die die Gesamtverhandlung erschwert. Die Realität ist, dass AEAT und TGSS Verhandlungsmechanismen haben, die nur sehr wenige Unternehmen kennen oder korrekt anwenden. Art. 65 LGT-Stundung, TGSS-Ratenzahlungsvereinbarungen, Sondervereinbarungen — korrekt eingesetzt und zum richtigen Zeitpunkt sind dies wirkungsvolle Instrumente, die das Management öffentlicher Schulden ohne Zerstörung des Unternehmens ermöglichen.
Unsere Lösung
Wir verwalten die Verhandlung öffentlicher Schulden in allen Phasen: von der Stundungs- oder Ratenantrag mit der entsprechenden technischen Dokumentation bis zur Vertretung vor dem TEAC oder Gerichten, wenn ungünstige Entscheidungen ergehen. Wir analysieren öffentliche Schulden im Kontext der gesamten Finanzlage des Unternehmens, identifizieren den geeignetsten Mechanismus (ordentliche Stundung, Sonderstundung, Ratenzahlungsvereinbarung, Sondervereinbarung, Aufrechnung gegen Erstattungen) und bestimmen, wann die außergerichtliche Verhandlung mit den Behörden die beste Option ist und wann stattdessen die Einbeziehung öffentlicher Schulden in den Rahmen von Insolvenzverfahren oder einen Restrukturierungsplan die effizienteste Lösung darstellt.
Die Verhandlung öffentlicher Schulden in Spanien bezieht sich auf die Nutzung rechtlicher Mechanismen, die durch das Allgemeine Steuergesetz (Ley General Tributaria, Gesetz 58/2003) und das Allgemeine Sozialversicherungsgesetz (LGSS) etabliert wurden, um an die Spanische Steuerbehörde (AEAT) und die Sozialversicherungskasse (TGSS) geschuldete Beträge zu stunden, in Raten zu zahlen oder umzustrukturieren. Das primäre Instrument für Steuerschulden ist die Stundung oder Ratenzahlungsvereinbarung nach Artikel 65 LGT, der Steuerpflichtigen mit vorübergehenden Liquiditätsschwierigkeiten ermöglicht, Zahlungserleichterungen zu erhalten — einschließlich des Verzichts auf die Sicherheitsleistungsanforderung für Schulden unter 30.000 EUR. Die TGSS bietet ihr eigenes Ratenzahlungsverfahren für Sozialversicherungsbeiträge. Beide Mechanismen setzen Vollstreckungsmaßnahmen während des vereinbarten Zeitraums aus, erfordern aber nachgewiesene Rückzahlungskapazität; unbezahlte öffentliche Schulden in der Vollstreckung erzeugen auch automatische Zuschläge und Verzugszinsen, die bis zur Begleichung anfallen.
Haben Sie Schulden bei der Steuerbehörde oder der Sozialversicherung, die Sie nicht bezahlen können?
Öffentliche Schulden haben Eigenschaften, die sie von privaten Schulden unterscheiden, die viele Unternehmer erst vollständig verstehen, wenn sie sich in Schwierigkeiten befinden:
Sie akkumulieren schneller. AEAT-Zuschläge sind automatisch: 5 % in den ersten drei Monaten der Verzögerung, 10 % zwischen drei und sechs Monaten, 15 % zwischen sechs Monaten und einem Jahr und 20 % nach einem Jahr — plus Verzugszinsen. Die TGSS betreibt ein ähnliches Zuschlagssystem. Eine Schuld von 100.000 EUR kann innerhalb von Monaten zu 120.000 EUR werden, ohne dass der Unternehmer eine einzige Benachrichtigung über eine formelle Vollstreckungsmaßnahme erhalten hat.
Sie hat eigene Vollstreckungsbefugnisse. AEAT und TGSS müssen nicht vor Gericht gehen, um Vermögenswerte einzufrieren. Sie können auf eigene Initiative Verwaltungsvollstreckungsverfahren einleiten: Einfrierungen von Bankkonten, Forderungen von Dritten (einschließlich der Kunden des Unternehmens), beweglichen und unbeweglichen Vermögenswerten. Eine unerwartete Kontopfändung kann den Betrieb eines Unternehmens innerhalb von Stunden zum Erliegen bringen.
Sie kann auf den Direktor abgeleitet werden. Unternehmensdirektoren können unter bestimmten Umständen gesamtschuldnerisch für Steuer- und Sozialversicherungsschulden haften. Diese Haftungsableitung ist besonders aggressiv bei Nichtbezahlung von Einkommensteuer- und Mehrwertsteuereinbehalten.
AEAT und TGSS haben jedoch auch Verhandlungsmechanismen, die nur wenige Unternehmen kennen oder effektiv nutzen. Das Ziel dieser Beratung ist die Maximierung der Wahrscheinlichkeit, die Stundung oder Ratenzahlungsvereinbarung zu erhalten, und die Bestimmung, wann außergerichtliche Verhandlung die beste Option ist und wann stattdessen die Einbeziehung öffentlicher Schulden in Insolvenzverfahren vorzuziehen ist.
AEAT-Stundung und TGSS-Ratenpläne: wie sie funktionieren
AEAT-Stundung (Art. 65 LGT). Art. 65 des Allgemeinen Steuergesetzes erlaubt die Stundung oder Ratenzahlung jeder Steuerschuld, deren Zahlung nicht ohne schwerwiegenden Schaden für die Interessen oder Wirtschaftstätigkeit des Schuldners erfolgen kann. Der Antrag muss finanzielle Schwierigkeiten durch spezifische Dokumentation nachweisen: ein Finanzplan mit projiziertem Cashflow, aktuelle Jahresabschlüsse und gegebenenfalls einen Sicherheitsvorschlag, wenn der Betrag den Befreiungsschwellenwert übersteigt (derzeit 30.000 EUR).
Schulden aus Einkommensteuereinbehalten und erhobenen Mehrwertsteuerpositionen haben zusätzliche Stundungsbeschränkungen (Art. 65.2 LGT), obwohl Ausnahmen bei nachgewiesenen Schwierigkeiten gelten. Der maximale Stundungszeitraum variiert je nach Schuldentyp und bereitgestellter Sicherheit: ohne Sicherheitsleistung beträgt der typische Zeitraum 6-12 Monate; mit ausreichender Sicherheitsleistung kann er in Ausnahmefällen auf 36 Monate oder mehr verlängert werden.
TGSS-Raten. Die Sozialversicherungskasse hat ihr eigenes Stundungsregime für Sozialversicherungsbeitragsschulden. Das Verfahren unterscheidet sich von dem der AEAT: Der Antrag wird bei der zuständigen TGSS-Provinzdirektion eingereicht, und die Genehmigung ist von der Bewertung der Finanzlage des Unternehmens und dem Sicherheitsvorschlag abhängig. Ratenzahlungsvereinbarungen für Beiträge aus jüngeren Jahren sind im Allgemeinen durchführbarer als für ältere Schulden, die höhere Zuschläge tragen und eine geringere Genehmigungswahrscheinlichkeit haben.
Wann eine Stundung zu verhandeln ist vs. wann Insolvenz einzuleiten ist
Die Entscheidung zwischen dem Management öffentlicher Schulden durch außergerichtliche Stundung und der Bearbeitung in Insolvenzverfahren hängt von mehreren Faktoren ab:
Außergerichtliche Stundung ist vorzuziehen, wenn:
- Öffentliche Schulden das Hauptfinanzproblem des Unternehmens sind und private Schulden handhabbar sind
- Das Unternehmen einen Finanzplan hat, der Rückzahlungskapazität in den beantragten Zeiträumen nachweist
- Öffentliche Schulden im Verhältnis zur Unternehmensgröße proportional sind (nicht mehr als 2-3x des jährlichen EBITDA)
- Keine privaten Gläubiger in der Position sind, Vollstreckungsmaßnahmen einzuleiten oder Insolvenz zu beantragen
Insolvenzverfahren sind geeigneter, wenn:
- Öffentliche Schulden so groß sind, dass Stundung aus der Cashgenerierung des Unternehmens nicht tragbar ist
- Auch erhebliche private Schulden vorhanden sind, die gleichzeitige Verhandlung erfordern
- Die Insolvenz bereits eingetreten ist und der Direktor die rechtliche Pflicht hat, sie anzumelden
- Ein Gläubiger Vollstreckungsverfahren eingeleitet oder angedroht hat
Innerhalb von Insolvenzverfahren haben öffentliche Forderungen Sonderprivileg (auf im Unternehmen genutzte Vermögenswerte) und allgemeines Privileg (50 % der Forderung ohne Sonderprivileg). Diese Vorzugsstellung erschwert die Anwendung von Schuldenschnitten auf öffentliche Schulden in einem Ausgleich, aber innerhalb von Insolvenzverfahren können Stundungen und Raten in den Grenzen verhandelt werden, die das Gesetz öffentlichen Behörden zu vereinbaren erlaubt.
Öffentliche Schulden und Neuanfangsverfahren: Was sich 2026 geändert hat
Die Urteile des Obersten Gerichtshofs vom Februar 2026 (STS 260/2026 und 254/2026) haben den Umfang der Entlastung öffentlicher Schulden im Neuanfangsmechanismus für Einzelpersonen erheblich verändert:
Vor diesen Urteilen waren AEAT- und TGSS-Schulden fast vollständig vom BEPI (Leistung zur Entlastung unbefriediger Schulden) ausgeschlossen. Nach den Urteilen: Zuschläge, Verzugszinsen und Strafen sind nachrangige Forderungen und werden vollständig erlassen; die Hauptforderung der öffentlichen Schuld kann auch innerhalb der im TRLC festgelegten Grenzen erlassen werden.
Diese Entwicklung ist für Unternehmensdirektoren, die persönliche Garantien für Steuerverbindlichkeiten gegeben haben oder persönliche Steuerschulden angehäuft haben, äußerst relevant: Die Neuanfangsverfahren können jetzt ein effektiver Lösungsweg sein, koordiniert mit dem Unternehmensschluss.
Wann eine Stundung zu verhandeln ist vs. wann Insolvenz einzuleiten ist
Wir hatten Schulden bei der Steuerbehörde und der Sozialversicherung von fast 400.000 EUR angehäuft, zwischen überfälligen Zahlungen, Zuschlägen und Zinsen. Wir hatten die Benachrichtigungen ignoriert, weil wir keine Liquidität zum Zahlen hatten und nicht wussten, was zu tun ist. BMC reichte den Stundungsantrag mit dem richtigen Cashflow-Plan ein, verhandelte die Ratenzahlungsvereinbarung mit der TGSS und stoppte die bereits eingeleiteten Vollstreckungsverfahren. Wir zahlen jetzt in handhabbaren Raten und das Unternehmen ist weiterhin in Betrieb.
Erfahrenes Team mit lokaler Expertise und internationaler Reichweite
Was unsere Beratung zu öffentlichen Schulden umfasst
Umfassende Analyse öffentlicher Schulden
Identifizierung und Quantifizierung aller öffentlichen Schulden nach Behörde (AEAT, TGSS, regionale Steuerbehörden, lokale Behörden), Typ (Hauptforderung, Zuschläge, Zinsen, Strafen) und Verfahrensstatus (freiwilliger Zeitraum, Vollstreckung). Analyse der Verjährung älterer Schulden und ausstehender Maßnahmen.
AEAT-Stundungsantrag (Art. 65 LGT)
Vorbereitung des Antrags mit allen technischen Dokumenten: Nachweis der Schwierigkeiten, Cashflow-Plan, Sicherheitsvorschlag. Verwaltung der AEAT-Bearbeitung und Vertretung bei Berichtigungen und Informationsanfragen.
TGSS-Ratenverhandlung
Vorbereitung und Verwaltung des Stundungs- oder Ratenantrags an die Sozialversicherungskasse. Verhandlung der Ratenbedingungen und Begleitung bis zur Entscheidung.
Verteidigung in Vollstreckungsverfahren und Verwaltungsrechtsmitteln
Vertretung vor AEAT und TGSS in Vollstreckungsmaßnahmen: Verwaltungsbeschwerden, Klagen vor dem TEAR/TEAC und einstweilige Maßnahmen. Verwaltung der Aussetzung oder Aufhebung von Einfrierungen und Pfändungen.
Koordination mit Insolvenzverfahren
Wenn öffentliche Schulden im Kontext von Insolvenzverfahren oder einem Restrukturierungsplan verwaltet werden: Koordination der öffentlichen Schuldenstrategie mit dem Insolvenzverfahren, Verhandlung mit AEAT- und TGSS-Vertretern im Verfahren und Optimierung der Gesamtbehandlung öffentlicher Forderungen.
Ergebnisse, die für sich sprechen
Einziehung eines gewerblichen Forderungsportfolios
92 % Portfolioeinziehung in 4 Monaten, mit außergerichtlichen Einigungen in 78 % der Fälle.
Umfassende arbeitsrechtliche Verteidigung für ein industrielles Unternehmen
100 % günstige Ergebnisse: 5 vorteilhafte Einigungen und 3 vollständig bestätigte Gerichtsurteile.
DSGVO-Compliance-Programm für eine Krankenhausgruppe: von der Untersuchung zur vollständigen Compliance
AEPD-Untersuchung ohne Sanktion abgeschlossen. Vollständige DSGVO-Compliance in allen Gruppenstandorten innerhalb von 6 Monaten erreicht.
Analysen und Perspektiven
Häufig gestellte Fragen zur Stundung von Schulden bei AEAT und Sozialversicherung
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