Das Beckham-Gesetz ist der umgangssprachliche Name für das spanische Sondersteuerregime für zuziehende Arbeitnehmer (Impatriierte), geregelt in Artikel 93 des Einkommensteuergesetzes. Es ermöglicht Personen, die ihren Steuerwohnsitz nach Spanien verlegen, im Jahr des Umzugs und den folgenden fünf Jahren nach dem Regime der Einkommensteuer für Gebietsfremde (IRNR) zu zahlen — mit einem Pauschalsteuersatz von 24 % auf Erwerbseinkünfte bis zu 600.000 Euro pro Jahr.
In der Praxis
Was ist das Beckham-Gesetz?
Das Sondersteuerregime für Impatriierte, volkstümlich als Beckham-Gesetz bekannt, nachdem Fußballer David Beckham es bei seinem Wechsel zu Real Madrid im Jahr 2003 in Anspruch nahm, ermöglicht nach Spanien ziehenden Arbeitnehmern, in den ersten sechs Jahren als Gebietsfremde besteuert zu werden. Der Hauptvorteil ist die Besteuerung mit einem Pauschalsteuersatz von 24 % auf spanische Erwerbseinkünfte bis zu 600.000 Euro (darüber hinaus gilt ein Satz von 47 %), anstatt der progressiven IRPF-Skala, deren Grenzsteuersätze 47 % erreichen (oder in einigen Autonomen Gemeinschaften noch höher liegen).
Das Gesetz wurde durch Gesetz 28/2022 zur Förderung des Startup-Ökosystems wesentlich reformiert, was den Zugang zum Regime erweiterte und bedeutende Änderungen einführte.
Voraussetzungen für den Zugang zum Regime
- In den fünf Jahren vor dem Umzug kein Steueransässiger in Spanien gewesen sein
- Der Umzug muss auf einem Arbeitsvertrag mit einem spanischen Unternehmen, der Bestellung zum Direktor eines Unternehmens (sofern es sich nicht um eine Vermögensverwaltungsgesellschaft handelt), der Aufnahme einer als innovativ oder von wirtschaftlichem Interesse eingestuften unternehmerischen Tätigkeit oder der Erbringung hochqualifizierter Dienstleistungen für ein Telekommunikations-, F&E- oder Gründungsunternehmen beruhen
- Antragstellung innerhalb von sechs Monaten nach Aufnahme der Arbeitstätigkeit in Spanien (Formular Modelo 149)
Wesentliche Steuervorteile
- 24 % Steuersatz auf Erwerbseinkünfte bis 600.000 Euro (gegenüber progressiver IRPF-Skala bis 47 %)
- Ehegatte und Kinder unter 25 Jahren können unter denselben Bedingungen auf das Regime zugreifen (Beckham-Familienerweiterung, eingeführt 2023)
- Befreiung von der Vermögensteuer auf außerhalb Spaniens belegene Vermögenswerte
- Nur Einkünfte spanischen Ursprungs werden besteuert (nicht weltweite Einkünfte), mit Ausnahme von Erwerbs- und Betriebseinkünften
Einschränkungen und Überlegungen
- Dividenden und Kapitalgewinne spanischen Ursprungs werden zum IRNR-Sparbasiszinssatz (19–28 %) besteuert
- Die Anwendung des Regimes erfordert den Verzicht auf Vorteile aus Doppelbesteuerungsabkommen, mit Ausnahme von EU-Länderabkommen
- Die Steuerbehörde kann prüfen, ob die Anforderungen bezüglich Tätigkeitsaufnahme und tatsächlicher Verbindung mit dem spanischen Arbeitgeber erfüllt sind
Bedeutung für Unternehmen
Für Unternehmen, die leitende Führungskräfte oder hochqualifizierte Fachleute aus dem Ausland einstellen, ist das Beckham-Gesetz ein erstklassiges Talent-Attraktionsargument. Die Steuerersparnis kann im Vergleich zum allgemeinen IRPF-Regime Zehntausende Euro pro Jahr betragen und macht Spanien gegenüber anderen europäischen Ländern zu einem wettbewerbsfähigen Ziel für die Verlagerung von Führungspositionen.