Spaniens Fintech-Sektor durchläuft seine bedeutendste regulatorische Transformation seit dem Entstehen des digitalen Finanzmarktes. Die vollständige Anwendung von MiCA ab Dezember 2024, der bevorstehende automatische DAC8-Informationsaustausch ab 2026 und die Reifung des steuerlichen Rahmens für digitale Assets haben ein Umfeld geschaffen, in dem regulatorische Exzellenz und steuerliche Compliance nicht verhandelbar sind für jedes Fintech, das auf dem spanischen Markt tätig ist.
MiCA: Die Neue Europäische Krypto-Regulierungsordnung
Die Markets-in-Crypto-Assets-Verordnung (MiCA, EU-Verordnung 2023/1114) etabliert den ersten harmonisierten Regulierungsrahmen für Krypto-Assets in der Europäischen Union. Nach der Anwendung auf Stablecoins (E-Geld-Token und Asset-Backed-Token) ab Juni 2023 trat sie im Dezember 2024 vollständig für alle Krypto-Asset-Dienste in Kraft.
Unternehmen, die Krypto-Assets ausgeben oder Dienstleistungen dazu erbringen — Verwahrung, Tausch, Beratung, Portfoliomanagement, Platzierung — müssen eine Genehmigung als CASP (Crypto-Asset-Dienstleister) erhalten. In Spanien wird die Genehmigung von der Banco de España (Verwahrung und Verwaltung) oder der CNMV (Beratung, Portfoliomanagement und Platzierung) erteilt. Der Antrag erfordert:
- Mindestkapital von 50.000 bis 150.000 € je nach Dienstleistungskategorie (Art. 62 MiCA)
- Detailliertes Tätigkeitsprogramm
- Governance-Struktur und Compliance-Funktion
- An Krypto-Assets angepasste AML/KYC-Verfahren
- Interessenkonfliktpolitiken und Kundenschutzmaßnahmen
Der Genehmigungsprozess dauert bis zu drei Monate nach vollständiger Einreichung. Unternehmen, die vor Inkrafttreten von MiCA tätig waren, haben eine Übergangsfrist bis zum 1. Juli 2026 (Art. 143 MiCA).
Zahlungsdienste: PSD3 und die PSR
Der Zahlungsdienstleistungsrahmen entwickelt sich ebenfalls weiter. Die vorgeschlagene PSD3 und die begleitende Zahlungsdienstleistungsverordnung (PSR), von der Europäischen Kommission im Juni 2023 vorgestellt, werden den Markt für Zahlungsinstitute (PIs) und E-Geld-Institute (EMIs) neu gestalten. Spanische PIs und EMIs sollten den PSD3-Umsetzungszeitplan (erwartet 2025–2026) beobachten.
Krypto-Asset-Besteuerung: IRPF, Körperschaftsteuer und Meldung
IRPF — Einzelanleger
Gewinne und Verluste aus Krypto-Asset-Veräußerungen werden in die Ersparnisgrundlage der IRPF integriert (Art. 37.1.b Gesetz 35/2006). Aktuelle Sätze:
| Nettogewinn | Satz |
|---|---|
| Bis 6.000 € | 19% |
| 6.001 – 50.000 € | 21% |
| 50.001 – 200.000 € | 23% |
| 200.001 – 300.000 € | 27% |
| Über 300.000 € | 28% |
Asset-Tauschvorgänge (z. B. BTC gegen ETH) stellen ebenfalls eine steuerpflichtige Veräußerung zum Zeitpunkt des Tausches dar, wie von der Generaldirektion für Steuern (DGT) in bindenden Stellungnahmen V1602-21 und V2225-23 bestätigt. Die Anschaffungskosten werden in Euro zum Wechselkurs am Kaufdatum nach der obligatorischen FIFO-Methode berechnet.
Staking- und Leih-Erträge werden im Allgemeinen als Kapitalerträge (Art. 25.2 LIRPF) in der Ersparnisgrundlage eingestuft.
Körperschaftsteuer — Unternehmen mit Krypto-Assets in der Bilanz
Unternehmen, die Krypto-Assets in ihrer Bilanz halten, verbuchen diese gemäß der ICAC-Resolution vom Juli 2022: als immaterielle Vermögenswerte zu fortgeführten Anschaffungskosten (langfristige Bestände) oder als zu Handelszwecken gehaltene Finanzanlagen (kurzfristig). Wertveränderungen werden in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst.
Fintech-Startups, die proprietäre Technologie entwickeln — Kredit-Scoring-Algorithmen, algorithmische Handels-Engines, Tokenisierungssysteme — können für den F&E&I-Abzug nach Art. 35 LIS qualifizieren (25–42% der qualifizierenden Ausgaben).
Modelo 721: Ausländische Krypto-Asset-Erklärung
Ab 2024 müssen Steuerpflichtige mit mehr als 50.000 € an außerhalb Spaniens in Verwahrung genommenen Krypto-Assets am 31. Dezember Modelo 721 zwischen dem 1. Januar und 31. März des Folgejahres einreichen.
DAC8: Das Ende der Informationsopazität
DAC8 (Richtlinie EU 2023/2226) erweitert den automatischen Informationsaustausch auf Krypto-Assets. Ab dem 1. Januar 2026:
- Europäische Börsen und Plattformen melden jährlich an ihre lokalen Steuerbehörden über die Operationen und Salden ihrer Kunden (EU-Ansässige)
- Jede Steuerbehörde übermittelt diese Informationen automatisch an die AEAT für spanische Steueransässige
- Die AEAT gleicht die erhaltenen Daten mit IRPF-, Körperschaftsteuer-, Modelo-720- und Modelo-721-Erklärungen ab
AML-Compliance
Fintech-Einrichtungen unterliegen dem Gesetz 10/2010 zur Verhinderung von Geldwäsche. Krypto-Asset-Dienstleister müssen sich im Sonderregister der Banco de España registrieren, bevor sie ihre Tätigkeit aufnehmen.
Empfehlungen für Fintech-Unternehmen
- MiCA: Bewerten Sie, ob Tätigkeiten eine CASP-Genehmigung erfordern, und starten Sie den Prozess mindestens 12 Monate vor der Juli-2026-Frist.
- Steuer-Compliance: Implementieren Sie ein Krypto-Asset-Tracking-System, das Gewinne nach FIFO berechnet und die für IRPF/Körperschaftsteuer erforderlichen Berichte generiert.
- Modelo 721: Überprüfen Sie jährlich, ob die 50.000-€-Schwelle in ausländischen Börsen überschritten wird, und reichen Sie im Januar-März-Fenster ein.
- DAC8-Vorbereitung: Stellen Sie sicher, dass alle früheren Steuerjahre korrekt deklariert sind, bevor der automatische Informationsaustausch 2026 beginnt.
- F&E-Anreize: Analysieren Sie bei Entwicklung proprietärer Technologie qualifizierende Ausgaben für den Art.-35-LIS-Abzug.
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