Was ist ein Doppelbesteuerungsabkommen?
Ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) ist ein bilateraler Vertrag, der zwei Staaten darin einschränkt, wie sie dieselben Steuerpflichtigen und dieselben Einkünfte besteuern dürfen. Ohne ein DBA könnte dasselbe Einkommen vollständig in beiden Ländern besteuert werden — eine Situation, die grenzüberschreitende Investitionen und Handel erheblich beeinträchtigt.
Wie Abkommen die Steuerrechte zuweisen
DBAs verwenden zwei Hauptmethoden:
Die Befreiungsmethode: Das Ansässigkeitsland nimmt Einkünfte, die bereits im Quellstaat besteuert wurden, von seiner Steuerbemessungsgrundlage aus.
Die Anrechnungsmethode: Das Ansässigkeitsland erlaubt einen Abzug für im Ausland gezahlte Steuern.
Reduzierte Quellensteuersätze
Eines der praktischen Hauptvorteile von DBAs ist die Reduzierung der Quellensteuersätze auf grenzüberschreitende Zahlungen. Spaniens inländische Quellensteuer beträgt 19 % für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren. Abkommenssätze können dies erheblich reduzieren.
Tiebreaker-Regeln für Doppelansässige
Wenn eine natürliche Person oder ein Unternehmen nach den internen Gesetzen beider Vertragsstaaten als ansässig gilt, bestimmt das Abkommen die einzige Ansässigkeit anhand einer Hierarchie von Tests (für Personen: ständiger Wohnsitz, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthaltsort, Staatsangehörigkeit).
MLI und BEPS
Spanien hat das OECD-Multilaterale Instrument (MLI) ratifiziert, das bestehende Abkommen modifiziert, um Anti-Missbrauchsmaßnahmen der BEPS-Mindeststandards einzuschließen. Am bedeutendsten ist der Principal Purpose Test, der Abkommensvorteile für Anordnungen verweigern kann, deren Hauptzweck die Erlangung dieser Vorteile war.
Wie BMC helfen kann
Unser internationales Steuerteam berät zu Abkommensanwendung und -planung: Überprüfung anwendbarer Sätze für Dividenden-, Zinsen- und Lizenzgebührenzahlungen, Beurteilung des Betriebsstättenrisikos bei ausländischen Aktivitäten in Spanien und Beschaffung erforderlicher Dokumentation für Abkommensvorteile.