Mehrwertsteuerberatung: Optimieren Sie Ihre Position und minimieren Sie das Risiko

Die Mehrwertsteuer (Impuesto sobre el Valor Añadido, IVA/MwSt) in Spanien wird durch Gesetz 37/1992 (LIVA) geregelt und setzt die EU-MwSt-Richtlinie 2006/112/EG um, mit Standard-, ermäßigten und Sondersätzen von 21 %, 10 % bzw. 4 % auf steuerpflichtige Lieferungen von Waren und Dienstleistungen. Unternehmen mit gemischten steuerpflichtigen und steuerbefreiten Tätigkeiten müssen den Pro-rata-Mechanismus (Art. 102-106 LIVA) anwenden, um den Vorsteuerabzug zu begrenzen; Unternehmen mit einem Umsatz über 6 Mio. EUR sind verpflichtet, das System der Sofortigen Informationsbereitstellung (SII, Königliches Dekret 596/2016) zu verwenden und MwSt-Buchführungsdaten innerhalb von vier Werktagen an die AEAT zu übermitteln.

Wir verwalten die MwSt für über 300 Unternehmen in Spanien, von KMU mit inländischen Tätigkeiten bis hin zu multinationalen Gruppen mit Präsenz in mehreren EU-Mitgliedstaaten. Unser Ansatz verbindet reibungslose Compliance mit aktiver Optimierung der MwSt-Position.

Warum die MwSt die primäre Quelle von Steuerverbindlichkeiten für Unternehmen in Spanien ist

Die MwSt macht über 25 % der Steuereinnahmen in Spanien aus und ist die Steuer, bei der die AEAT die größte automatisierte Kontrollkapazität konzentriert. Der Abgleich zwischen Formular 303, Formular 347, dem SII, Formular 349 und den MwSt-Erklärungen von EU-Geschäftspartnern ermöglicht es der Steuerbehörde, Unstimmigkeiten mit einem Automatisierungsgrad zu erkennen, der bei keiner anderen Steuer erreicht wird.

Unser integrierter MwSt-Managementprozess

Ausgangspunkt ist immer die Positionsprüfung. Wir überprüfen die Erklärungen der letzten vier Jahre, gleichen die Daten mit den Buchhaltungsunterlagen und den informativen Erklärungen (347, 349, 390) ab und beurteilen die korrekte Anwendung des anwendbaren Regimes.

Rechtsrahmen: LIVA, RIVA, SII und EU-MwSt-Gesetzgebung

Die MwSt in Spanien wird durch Gesetz 37/1992 (LIVA) und Königliches Dekret 1624/1992 (RIVA) geregelt. Die EU-MwSt-Richtlinie 2006/112/EG bildet den harmonisierten gemeinschaftlichen Rahmen. Das SII wurde durch Königliches Dekret 596/2016 eingeführt und erfordert die elektronische Pflege von MwSt-Büchern mit nahezu Echtzeitübermittlung an die AEAT.

Das OSS/IOSS-Regime vereinfacht die MwSt-Compliance für grenzüberschreitenden E-Commerce innerhalb der EU. Seit Juli 2021 werden Fernverkäufe an Endverbraucher in anderen Mitgliedstaaten, die den jährlichen Schwellenwert von 10.000 EUR übersteigen, im Staat des Verbrauchers besteuert, mit der Option der Abrechnung über eine One-Stop-Shop-Registrierung in Spanien.

Konkrete Ergebnisse bei der MwSt-Optimierung und Compliance

• Durchschnittliche Rückforderung nicht abgezogener Vorsteuer: 15.000 bis 200.000 EUR je nach Unternehmensgröße und Fehlerdauer.
• Beseitigung von SII-Bußgeldern durch die Implementierung automatisierter Übermittlungsprozesse.
• Pro-rata-Optimierung in gemischten Gruppen (steuerpflichtige und steuerbefreite Tätigkeiten), mit Verbesserungen von 10 bis 30 Prozentpunkten beim Abzugskoeffizienten.
• Vollständiges OSS-Management für E-Commerce-Unternehmen, die in 15 oder mehr EU-Mitgliedstaaten verkaufen, von einem einzigen Compliance-Punkt in Spanien aus.
• Günstiges Ergebnis in 94 % der von der AEAT eingeleiteten MwSt-Prüfungsverfahren.

Die MwSt ist konzipiert als neutrale Steuer: Das Unternehmen erhebt sie von Kunden und leitet sie an den Staat weiter, wobei es die MwSt abzieht, die es auf seinen eigenen Einkäufen getragen hat. Aber in der Praxis ist Neutralität ein normatives Ziel, das aktives Management erfordert.

Integrierte Steuerplanung, die die MwSt einbezieht, ist besonders relevant für wachsende Unternehmen. Eine Unternehmensrestrukturierung, eine neue Geschäftstätigkeit mit steuerbefreiten Tätigkeiten oder die Expansion in EU-Märkte sind allesamt Momente, in denen sich die MwSt-Position des Unternehmens erheblich ändert.