Körperschaftsteuer (Impuesto de Sociedades)

Was ist die Körperschaftsteuer in Spanien?

Die Körperschaftsteuer — in Spanien als Impuesto de Sociedades (IS) bekannt — ist die primäre Steuer auf Unternehmensgewinne. Sie gilt für alle nach spanischem Recht gegründeten Rechtsträger und für ausländische Rechtsträger, die über eine Betriebsstätte (PE) in Spanien tätig sind. Die Steuer wird durch das Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades geregelt und von der spanischen Steuerbehörde (AEAT) verwaltet.

Wer muss sie zahlen?

Jeder in Spanien ansässige juristische Person unterliegt der Körperschaftsteuer. Dazu gehören:

• Sociedades Limitadas (SL) und Sociedades Anónimas (SA) — die beiden häufigsten Gesellschaftsformen
• Stiftungen, Vereine und Genossenschaften (mit spezifischen Regimen)
• Ausländische Unternehmen, die über eine spanische Zweigniederlassung oder PE tätig sind

Einzelunternehmer (Autónomos) sind ausgenommen: Sie zahlen stattdessen Einkommensteuer (IRPF).

Steuersätze

Steuerbemessungsgrundlage und wichtige Abzüge

Die Steuerbemessungsgrundlage beginnt mit dem Buchgewinn und wird dann für Punkte angepasst, die das spanische Steuerrecht anders behandelt als Rechnungslegungsstandards. Wesentliche Anpassungen umfassen:

• Abschreibungen: Spanische Regeln legen Höchstsätze nach Anlagekategorie fest.
• Nicht abzugsfähige Ausgaben: Bußgelder, Strafen und bestimmte Finanzierungskosten über der EBITDA-Schwelle werden hinzugerechnet.
• Beteiligungsfreistellung: Dividenden und Kapitalgewinne aus qualifizierenden Tochtergesellschaften (inland oder ausländisch) können von einer 95-prozentigen Freistellung profitieren.
• F&E-Steuergutschriften: Spanien bietet großzügige Abzüge von 25–42 % auf qualifizierende F&E-Ausgaben.

Einreichungspflichten

Die Körperschaftsteuer wird jährlich über das Modelo 200 eingereicht, fällig innerhalb von 25 Kalendertagen nach den sechs Monaten nach dem Ende des Steuerjahres. Für Unternehmen mit einem Kalendersteuerjahr ist die Frist typischerweise der 25. Juli. Vorauszahlungen (Modelo 202) sind im April, Oktober und Dezember erforderlich.

Internationaler Vergleich

Für ausländische Investoren ist Spaniens Standardsatz von 25 % im Einklang mit dem EU-Durchschnitt. Der effektive Satz kann jedoch dank Abzügen, Gutschriften und dem Beteiligungsfreistellungsregime deutlich niedriger sein. Unternehmen, die von Großbritannien (seit 2023 25 %), Deutschland (ca. 30 % kombiniert) oder den USA (21 % bundesweit) kommen, werden Spanien insgesamt wettbewerbsfähig vorfinden.

Häufige Fallstricke für ausländische Unternehmen

1. Verrechnungspreise: Transaktionen zwischen einer spanischen Tochtergesellschaft und ihrer ausländischen Muttergesellschaft müssen dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen und ordnungsgemäß dokumentiert sein.
2. Thin Capitalisation / Zinsabzugsbeschränkung: Netto-Finanzierungskosten über 30 % des EBITDA sind im laufenden Jahr nicht abzugsfähig.
3. Hinzurechnungsbesteuerung (CFC-Regeln): Spaniens CFC-Bestimmungen können unter bestimmten Bedingungen Einkünfte ausländischer Tochtergesellschaften einer spanischen Muttergesellschaft zurechnen.

Wie BMC helfen kann

Unser Steuerteam verwaltet den vollständigen Körperschaftsteuer-Compliance-Zyklus: von Jahresabschluss-Anpassungen und Steuerrückstellungsberechnung bis zur Vorbereitung und Einreichung des Modelo 200. Wir beraten auch zur Strukturierung zur Maximierung legitimer Abzüge und stellen sicher, dass die Verrechnungspreisdokumentation den AEAT-Anforderungen entspricht.