Doctrine par thème · Observatoire DGT

Transmissions Mortis Causa : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 20 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les montants perçus par les héritiers en leur qualité d'héritiers sont soumis à l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Impôt sur les successions et les donations). Si des droits de créance sont omis dans la déclaration initiale, il convient de présenter une déclaration complémentaire pour le montant total, intérêts de retard inclus. Ces sommes ne sont pas imposables au titre de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) car elles sont soumises à l'impôt sur les successions.

La position de la DGT reste constante dans l'application de l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones aux droits de créance et autres montants perçus par les héritiers. Aucun changement doctrinal n'est observé, mais plutôt une application répétée de la réglementation sur la nature des biens et l'obligation fiscale des héritiers.

Analyse fondée sur 20 des 20 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

20
V3084-18 28 nov. 2018

Vente de participations : maintien de la réduction pour entreprise familiale si la valeur d'acquisition est préservée

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarmantenimiento del valor de adquisiciónactos de disposicióntransmisiones mortis causaobligación de mantenimiento LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V4338-16 7 oct. 2016

Exonération préalable de l'impôt sur la fortune requise pour l'application de réductions en matière de successions et donations

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducciones por transmisiónexención en el patrimonioactividad económicagestión de patrimonio inmobiliariotransmisiones mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3358-16 15 juil. 2016

Les dividendes des actions héritées sont imposables à l'IRPF des héritiers

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
rendimientos del capital mobiliarioadquisición hereditariacausantelegatariostransmisiones mortis causa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2550-14 20 sept. 2014

Impossibilité de déduire un prêt du défunt si le créancier est un héritier

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
base imponibletransmisiones mortis causadeudas deduciblescausanteherederos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 13.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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