Doctrine par thème · Observatoire DGT

Société européenne : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 34 rescrits · 2014–2023

Doctrine en vigueur

Pour bénéficier du régime spécial, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1 de la LIS (Impôt sur les sociétés). Le régime est exclu si l'objectif principal est la fraude, l'évasion fiscale ou s'il manque de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. L'Administration doit évaluer si l'opération répond à une simplification et à une réduction des coûts ou si elle recherche un avantage fiscal.

La position de la DGT reste constante depuis 2014. Les consultations réitèrent la nécessité de respecter la Loi 3/2009 et l'article 76.1 de la LIS, soulignant l'obligation de justifier de motifs économiques valables. Aucun changement n'est observé dans l'interprétation des conditions de fond ou de l'interdiction pour fraude.

Points de bascule

  1. V1097-16

    Introduit des conditions spécifiques pour le régime des apports non monétaires, exigeant que les actions représentent au moins 5 % des fonds propres et qu'elles soient détenues de manière ininterrompue durant l'année précédente.

Analyse fondée sur 29 des 34 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2253-18 26 juil. 2018

Une fusion d'une entité allemande peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve du respect des conditions légales et de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionessociedad europeamotivos económicos válidosfusión transfronterizaestablecimiento permanente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2435-17 2 oct. 2017

Application du régime spécial de fusions sous réserve de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesunidades económicas autónomasbases imponibles negativasmotivos económicos válidosno sujeción al IVA LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0669-15 25 févr. 2015

Les fusions et scissions de Sociétés Européennes peuvent bénéficier du régime spécial sous réserve de conditions légales et de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesescisión parcialrama de actividadmotivos económicos válidossociedad europea LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.b
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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