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V0709-16 23 février 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Conditions d'application du régime spécial des fusions : conformité commerciale et motifs économiques valables

La question porte sur l'application du régime spécial des Sociétés Européennes à une opération de fusion entre entités d'un même groupe d'assurance. La DGT conclut que cela est possible sous réserve du respect des conditions commerciales et fiscales, et à condition que l'opération repose sur des motifs économiques valables et non sur un objectif purement fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite remplit les conditions nécessaires à l'application du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial del Capítulo VII del Título VII de la LIS, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.a) de la LIS. Es imprescindible que la operación no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. En este caso, los motivos de eficiencia y simplificación estructural expuestos se consideran económicamente válidos. La existencia de bases imponibles negativas en la sucursal española no impide la aplicación del régimen, siempre que se respeten los límites de compensación del artículo 84 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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