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V1891-25 14 octobre 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · rendimiento neto del capital inmobiliario

Les frais de réparation et d'entretien sont déductibles du capital immobilier, tandis que les améliorations s'intègrent à la valeur d'acquisition

Le demandeur s'interroge sur la distinction entre les travaux d'amélioration et de réparation pour la déduction des charges au titre de l'IRPF sur les revenus locatifs. L'administration fiscale précise que les réparations maintiennent l'utilité du bien et sont déductibles, alors que les améliorations ou extensions augmentent sa capacité ou sa durée de vie et doivent être intégrées à la valeur d'acquisition.

La question posée

Cuestión planteada Solicita conocer qué obras tienen la consideración de mejora y cuáles de reparación y conservación así como la imputación temporal de dichos gastos para determinar el rendimiento neto del capital inmobiliario en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

La position de la DGT

Las reparaciones y conservaciones son las destinadas a mantener la vida útil y capacidad de uso del inmueble, siendo deducibles en el rendimiento neto del capital inmobiliario. Las mejoras o ampliaciones, que aumentan la capacidad, habitabilidad o vida útil, no son deducibles como gasto, sino que forman parte del valor de adquisición. Para deducir gastos de reparación realizados antes del alquiler, estos deben estar dirigidos exclusivamente a la futura obtención de rentas y no al disfrute del propietario. La deducción de estos gastos tiene un límite basado en los rendimientos íntegros obtenidos, permitiendo compensar el exceso en los cuatro años siguientes.

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