Doctrine par thème · Observatoire DGT

Rectification des cotisations : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance moyenne 52 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

La résolution contractuelle et le non-paiement définitif de la dette éteignant la créance sont des causes de modification de la base imposable. Le redevable doit rectifier les cotisations facturées dès lors que la facture a été émise dans un délai d'un an à compter de l'exigibilité. Le délai de quatre ans pour effectuer la rectification se calcule à partir de la survenance des circonstances qui entraînent la modification.

La position de la DGT reste stable quant à la mécanique de rectification face aux changements de la base imposable. Les consultations analysées ne montrent pas de changement de doctrine, mais appliquent le concept de rectification à divers cas de figure tels que l'altération des prix, les résolutions judiciaires ou les impayés. L'évolution est une application constante de l'article 80.Deux de la Loi 37/1992 à différents scénarios opérationnels.

Points de bascule

  1. V0255-25

    Précise que la résolution contractuelle et le non-paiement définitif sont des causes de modification de la base imposable. Établit que le délai de quatre ans pour rectifier se calcule à partir de la survenance desdites circonstances.

Analyse fondée sur 51 des 52 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 15 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2021-25 29 oct. 2025

Les sommes versées par les associés pour des projets de R&D&i pourraient être soumises à l'IS si l'existence d'une activité économique est déterminée

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad parcialmente exentaactividad económicaintermediacióncotizaciones estatutariasbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2539-24 10 déc. 2024

Conditions de rectification de la TVA pour créances irrécouvrables

SG de Impuestos sobre el Consumo
base imponiblecuotas repercutidascréditos incobrablesrectificación de cuotasdevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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