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V2564-24 11 décembre 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · inversión del sujeto pasivo

Les travaux sous-traités par un entrepreneur sont soumis au taux de TVA de 21 % et non au taux réduit de 10 %

Une entreprise de construction s'interroge sur l'application de l'autoliquidation par le preneur et le taux de TVA applicable aux travaux sous-traités à des tiers. La DGT précise que l'autoliquidation s'applique aux sous-traitants si l'ouvrage principal relève de la construction ou de l'urbanisation, mais que ces prestations de sous-traitance doivent être taxées au taux de TVA de 21 %.

La question posée

Si a la ejecución de dichas obras subcontratadas a terceros les resultaría de aplicación el supuesto de inversión del sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992. Tipo impositivo aplicable a dichas ejecuciones de obra subcontratadas y procedimiento de rectificación en caso de haber aplicado un tipo incorrecto.

La position de la DGT

La inversión del sujeto pasivo se aplica a las ejecuciones de obra subcontratadas si la obra principal es de construcción o urbanización. El tipo reducido del 10% solo se aplica a contratos directos entre promotor y contratista. Por tanto, las obras realizadas por subcontratistas para otros contratistas deben tributar al tipo general del 21%. Si se aplicó el tipo reducido incorrectamente, se debe rectificar mediante declaración rectificativa con recargos e intereses de demora.

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