Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rectificación de cuotas

47 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rectificación de cuotas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

47 consultas

V5411-26 29 jul 2026

La exención de cursos de formación depende de que las materias estén incluidas en planes de estudio oficiales

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónrectificación de cuotasderecho a la deducciónplan de estudiosentidad de derecho público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V5162-26 14 jul 2026

El transporte escolar obligatorio no está sujeto a IVA, mientras que el no obligatorio sí tributa al 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

transporte escolarprecio públicosubvención vinculada al preciodistorsión de la competenciatipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1053-26 13 may 2026

El arrendamiento de finca rústica para explotación agraria está exento de IVA, pero para aparcamiento no

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento de terrenosexención de actividades agrariasrectificación de cuotasdestino del usoexplotación de finca rústica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1012-26 6 may 2026

Los servicios de saneamiento de aguas residuales prestados por un medio propio no están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

saneamiento de aguasmedio propio personificadooperaciones no sujetasderecho a la deducciónrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0780-26 8 abr 2026

Las obras de mejora en una vivienda antes de su entrega tributan al tipo reducido del 10% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

obras de mejoratipo reducidorectificación de cuotasentidad promotoraprecio de venta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0499-26 5 mar 2026

El servicio de chef privado tributa al 10% de IVA si se califica como prestación de servicios de catering

SG de Impuestos sobre el Consumo

cateringprestación de serviciosentrega de bienestipo impositivorectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0293-26 12 feb 2026

La enseñanza de bailes latino, moderno y urbanos no está exenta de IVA al no incluirse en los planes de estudio

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónestablecimiento de carácter socialactividad empresarialplanes de estudiorectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0237-26 5 feb 2026

La fianza por alquiler de palets debe incluirse en la base imponible del IVA y puede reducirse si se devuelve

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblefianza en garantíacontraprestaciónrectificación de cuotasarrendamiento de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0407-25 20 mar 2025

Los servicios de periodistas a editores de revistas pueden estar exentos de IVA bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióneditor de periódicoscolaborador literarioderechos de autorsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0255-25 5 mar 2025

Modificación de la base imponible del IVA por resolución contractual e impago definitivo de rentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblemodificación de base imponiblerectificación de cuotasresolución contractualcrédito incobrable LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1347-24 7 jun 2024

Si la obra queda sin efecto, el proveedor debe rectificar la base imponible del IVA y reintegrar el exceso al cliente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rectificación de cuotasmodificación de la base imponibleingreso indebidosujeto pasivodevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0563-24 9 abr 2024

Se puede rectificar el IVA repercutido por resolución judicial de una condición resolutoria mediante la regularización en la declaración

SG de Impuestos sobre el Consumo

rectificación de cuotascondición resolutoriabase imponiblefactura rectificativaregularización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0482-24 2 abr 2024

La exención del IVA en seguros puede aplicarse a entidades que actúan como distribuidores de seguros colectivos

SG de Impuestos sobre el Consumo

seguro colectivodistribución de segurosmediación de segurosexención de segurosrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.16ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0098-24 15 feb 2024

La empresa de intermediación debe repercutir el IVA al propietario del inmueble

SG de Impuestos sobre el Consumo

intermediacióninversión del sujeto pasivoarrendamiento de inmueblesservicios relacionados con bienes inmueblessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3294-23 26 dic 2023

Se puede modificar la base imponible del IVA por impagos definitivos de suministros de energía

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblemodificación de la base imponiblecréditos incobrablesrectificación de cuotasdevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2225-23 27 jul 2023

Tratamiento de las devoluciones de mercancía en el IVA y obligaciones de retención en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rectificación de cuotasbase imponiblefactura rectificativaretención a cuentadevolución de mercancías LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0557-23 8 mar 2023

El suministro de bebidas con servicios auxiliares para consumo inmediato tributa al 10% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoconsumo en el actoservicios auxiliaresentrega de bienesprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0331-23 20 feb 2023

Es posible renunciar a la exención de la segunda entrega de edificaciones si el adquirente tiene derecho a la deducción

SG de Impuestos sobre el Consumo

segunda entrega de edificacionesrenuncia a la exenciónrégimen especial de arrendamientosujeto pasivoderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0193-23 8 feb 2023

El adquirente debe rectificar las cuotas y deducciones ante una reducción de la base imponible en operaciones con inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivobase imponiblefactura rectificativarectificación de cuotasrectificación de deducciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0148-23 6 feb 2023

La devolución de una parcela por resolución de contrato no constituye una operación sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

rectificación de cuotasresolución de operacionesbase imponiblefactura rectificativaentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2648-22 27 dic 2022

La entrega de nuevas plazas de garaje tras la nulidad de una permuta puede estar sujeta a IVA o a ITP/AJD

SG de Impuestos sobre el Consumo

rectificación de cuotasprimera entregasegunda entreganulidad de contratobase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1942-22 12 sept 2022

Se puede modificar la base imponible del IVA por la extinción definitiva de créditos incobrables

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblemodificación de la base imponiblecréditos incobrablesresolución contractualrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1941-22 12 sept 2022

Se puede modificar la base imponible del IVA por créditos incobrables tras la resolución del contrato

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblemodificación de base imponiblecréditos incobrablesresolución contractualrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1403-22 15 jun 2022

Se debe rectificar el IVA repercutido mediante factura rectificativa si procede la inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obrarectificación de cuotasfactura rectificativamovimiento de tierras LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1401-22 15 jun 2022

Se pueden rectificar facturas de IVA tras una inspección si no hay fraude y se cumple el plazo de cuatro años

SG de Impuestos sobre el Consumo

rectificación de cuotasinversión del sujeto pasivofactura rectificativaderecho a la deduccióndevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1146-22 23 may 2022

Se debe rectificar el tipo de IVA del 4% al 10% si se incumplen los requisitos para el beneficio fiscal de arrendamiento de vivienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidorégimen especial de arrendamientorectificación de cuotasresponsabilidad solidariabien de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1006-22 5 may 2022

Requisitos para la aplicación de la inversión del sujeto pasivo en ejecuciones de obra

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecución de obraempresario o profesionalrectificación de cuotasfactura rectificativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3237-21 29 dic 2021

Se puede rectificar la factura para repercutir el IVA tras una regularización por inspección

SG de Impuestos sobre el Consumo

rectificación de cuotasinversión del sujeto pasivofactura rectificativaprocedimiento de comprobacióndevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2487-21 30 sept 2021

Se puede modificar la base imponible del IVA si el precio de la operación se altera después de su realización

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecuotas repercutidasrectificación de cuotasmodificación de base imponiblefactura rectificativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2432-21 22 sept 2021

La resolución de una permuta mediante sentencia judicial firme no constituye una nueva entrega de bienes sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

resolución de operacionesrectificación de cuotasbase imponiblefactura rectificativaurbanización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2103-21 12 jul 2021

Procedencia de la rectificación de la factura cuando se aplica erróneamente el IVA en lugar de la inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivorectificación de cuotasderecho real de garantíafactura rectificativarepercusión de cuota LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2088-21 12 jul 2021

La devolución de bienes por nulidad de contrato no es una operación sujeta a IVA, sino una rectificación

SG de Impuestos sobre el Consumo

rectificación de cuotasnulidad de contratobase imponiblerestitución de bienesentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2052-21 8 jul 2021

La deducción del IVA soportado por la adquisición de stock depende de su afectación a operaciones sujetas o exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónbase imponiblerectificación de cuotassujeto pasivooperaciones sujetas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0545-21 10 mar 2021

No es posible rectificar las cuotas del IVA tras una sentencia judicial si han transcurrido más de cuatro años desde la modificación de la base imponible

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengobase imponiblerectificación de cuotasmodificación de base imponibleprescripción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3399-20 23 nov 2020

El contratista debe rectificar las facturas mediante facturas rectificativas si procedía la inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivorectificación de cuotasejecución de obrasempresario o profesionalfactura rectificativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2687-20 2 sept 2020

El ensamblado de piezas y la logística para una empresa italiana se consideran prestación de servicios sin IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosejecución de obraensambladolugar de realización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2419-20 14 jul 2020

La indemnización por suspensión de contrato puede estar sujeta a IVA si compensa costes de reactivación

SG de Impuestos sobre el Consumo

indemnizaciónbase imponiblecontraprestaciónhecho imponiblerectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1807-20 8 jun 2020

Las adquisiciones de inmuebles por inversión del sujeto pasivo no computan en el cálculo de la prorrata

SG de Impuestos sobre el Consumo

prorratainversión del sujeto pasivobien de inversiónexenciónrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0745-20 7 abr 2020

Los servicios de formación pueden estar exentos de IVA si no se califican como servicios prestados por vía electrónica

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicio educativoservicio prestado por vía electrónicaprecios de transferenciabase imponibleajustes compensatorios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3176-19 13 nov 2019

La cesión de una cartera de clientes está sujeta a IVA al no constituir una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomacesión de derechosdevengobase imponiblerectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2642-19 26 sept 2019

Procedencia de la rectificación de cuotas de IVA mediante factura y cómputo de plazos

SG de Impuestos sobre el Consumo

rectificación de cuotasestablecimiento permanentefactura rectificativasujeto pasivodevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2285-19 3 sept 2019

Las compensaciones por ventas de cartera no están sujetas a IVA y requieren la rectificación de la cuota repercutida

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponibleindemnizaciónprestación de serviciosrectificación de cuotashecho imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0894-17 10 abr 2017

Los servicios de arrendamiento de inmuebles prestados por una sociedad pública a su Administración titular no están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónno sujeciónrectificación de cuotassociedad mercantil públicaarrendamiento de inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1250-15 24 abr 2015

Se debe aplicar el tipo de IVA vigente en el momento del devengo original para rectificar las cuotas de las derramas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rectificación de cuotasinversión del sujeto pasivodevengobase imponiblejunta de compensación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.2.3º

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3079-14 12 nov 2014

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en ejecuciones de obra inmobiliaria según el tipo de suministro y montaje

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecución de obra inmobiliariaentrega de bienesprestación de serviciosrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.f)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89.Uno

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1908-14 15 jul 2014

Las entregas de folletos y servicios de hostelería en la península están sujetas al IVA para una empresa canaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

reglas de localizaciónentrega de bienesprestación de serviciosrégimen especial de devolucionessujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1820-14 9 jul 2014

El sujeto pasivo debe rectificar la cuota de IVA si se altera el precio tras el devengo de la obra

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivodevengorectificación de cuotasbase imponibleejecución de obra LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.2 bis

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Asesoramiento en IVAHable con el equipo que aplica este criterio a diario.

Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.

Contacto