Doctrine par thème · Observatoire DGT

Passif financier : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 14 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Le traitement fiscal des passifs financiers est régi par la réglementation comptable lorsque la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés) ne prévoit pas de règles de correction spécifiques. Les revenus issus de remises de dettes, entendus comme toute remise ou libération de dette, sont exclus de la limitation de 70 % pour la compensation des bases imposables négatives. La qualification de revenu financier dépend de si la résolution judiciaire ordonne l'extinction ou la remise de l'obligation selon le PGC (Plan général comptable).

La position de la DGT reste stable dans l'application de la réglementation comptable pour la détermination des revenus et des charges financières. On observe une précision importante concernant la nature des remises de dettes et leur traitement dans la compensation des bases imposables négatives. Aucun revirement doctrinal n'est détecté, mais plutôt une application technique de la LIS et du PGC à des cas spécifiques.

Points de bascule

  1. V0931-24

    Établit que tout type de remise de dette est exclu de la limitation de 70 % pour la compensation des bases imposables négatives, ne se limitant pas seulement au domaine de la Loi sur l'insolvabilité (Ley Concursal).

Analyse fondée sur 14 des 14 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

14
V0048-17 13 janv. 2017

L'assiette fiscale individuelle doit correspondre à la qualification de la couverture applicable au sein du groupe fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalcobertura de flujos de efectivocobertura de la inversión neta de negociosbase imponible individualeliminaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2224-16 23 mai 2016

Le remboursement d'un solde créditeur à l'Administration n'autorise pas l'application de la réduction pour réinvestissement

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
comunidades de montes vecinales en mano comúnreducción de la base imponiblereinversiónpasivo financierocancelación de convenio TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 123
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Impôt sur les sociétésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact