Doctrine par thème · Observatoire DGT

Obligation de retenue à la source : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance moyenne 52 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

L'obligation d'effectuer des retenues à la source au titre de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) dépend de la nature du payeur et de son activité sur le territoire espagnol. Pour qu'une entité non résidente soit tenue de pratiquer une retenue, elle doit opérer en Espagne, soit par le biais d'un établissement stable, soit en exerçant une activité économique. Dans le cadre des conventions internationales, l'obligation de retenue survient si l'emploi est exercé en Espagne ou si les conditions d'exonération de la convention ne sont pas respectées.

La position de la DGT reste constante dans la détermination de l'obligation de retenue, en la liant systématiquement à la condition de sujet assujetti selon le Règlement de l'IRPF. Les consultations analysent des scénarios différents (sous-locations, travaux à l'étranger ou conventions internationales) mais appliquent le même principe : si le payeur n'est pas un sujet assujetti pour ne pas exercer d'activité économique ou ne pas opérer en Espagne, l'obligation de retenue ne naît pas.

Analyse fondée sur 49 des 52 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2254-24 22 oct. 2024

Obligation de retenue à la source sur l'IRPF pour les communautés de copropriétaires

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
obligación de retenercomunidad de propietariosrentas sometidas a retenciónrendimientos de actividades económicasingreso en el tesoro RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1711-24 11 juil. 2024

Obligation de pratiquer une retenue à la source de 15 % au titre de l'IRPF lorsqu'une paroisse (personne morale) règle des factures à un professionnel

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
obligación de retenerrendimientos de actividades profesionalespersona jurídicapago a cuentaentidad sin fines lucrativos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c)
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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