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Obligation to Withhold: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position Medium confidence 52 rulings · 2014–2026

Current position

The obligation to perform Personal Income Tax (IRPF) withholdings depends on the nature of the payer and their activity within Spanish territory. For a non-resident entity to be obliged to withhold, it must operate in Spain, either through a permanent establishment or by carrying out economic activity. In cases involving international treaties, the obligation to withhold arises if the employment is exercised in Spain or if the exemption conditions of the treaty are not met.

The DGT's position remains constant in determining the obligation to withhold, always linking it to the status of a liable person according to the IRPF Regulations. The rulings analyze different scenarios (subleases, work abroad, or international treaties) but apply the same principle: if the payer is not a liable person because they do not carry out economic activity or do not operate in Spain, the obligation to withhold does not arise.

Analysis based on 49 of 52 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5112-26 3 Jul 2026

No retention obligation in Spain for Saudi workers serving in Spain

SG de Fiscalidad Internacional
rentas del trabajoobligación de retenerconvenio para evitar la doble imposiciónempleador formalestablecimiento permanente LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1177-25 1 Jul 2025

Retentions not carried out by payer imputed to the period of rental imputation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación temporalretencionesrendimientos de actividad profesionaldevengoobligación de retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 78RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 79
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1133-25 27 Jun 2025

No retention obligation if acting as simple payment mediator

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
mediación de pagoobligación de retenerrentasingreso a cuentapremios en metálico RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0498-25 27 Mar 2025

Second employer not required to withhold IRPF if payments below threshold

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retención a cuentapagadores independientesrendimientos del trabajolímite cuantitativoobligación de retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2254-24 22 Oct 2024

Property owners' association required to withhold IRPF on professional income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
obligación de retenercomunidad de propietariosrentas sometidas a retenciónrendimientos de actividades económicasingreso en el tesoro RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1711-24 11 Jul 2024

Obligation to retain 15% of professional income for parishes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
obligación de retenerrendimientos de actividades profesionalespersona jurídicapago a cuentaentidad sin fines lucrativos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c)
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2548-23 25 Sept 2023

No obligation to withhold IRPF on graphic arts invoices

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retención a cuentaactividades económicasestimación objetivaepígrafe iaeobligación de retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2420-23 7 Sept 2023

Non-profit associations must retain IRPF on professional fees

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retenciónrendimientos de actividades profesionalespersona jurídicaobligación de retenerasociación sin ánimo de lucro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0781-23 3 Apr 2023

Physiotherapy deemed a professional activity; VAT exemption depends on service purpose

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades profesionalesobligación de retenerexención de asistencia sanitariafinalidad terapéuticaprofesionales sanitarios RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2614-22 23 Dec 2022

Income of a Spanish remote worker for a Swiss company is taxable in Spain

SG de Fiscalidad Internacional
teletrabajoresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónrentas del trabajoestablecimiento permanente Convenio entre España y Suiza para evitar la doble imposiciónLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1805-22 29 Jul 2022

No obligation to state IRPF retention on invoices

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retencióningreso a cuentafacturarendimientosobligación de retener Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FísicasLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2743-21 10 Nov 2021

Fruit farming course not considered agricultural activity for 2% retention

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
obligación de retenerrendimientos de actividades agrícolasretención a cuentaactividad ganaderaingreso a cuenta RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2511-21 7 Oct 2021

Leasing of land for electric vehicle charging points is subject to 21% VAT

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
arrendamiento de bienesinfraestructuras de recargasujeción al impuestoexención de arrendamientorendimientos del capital inmobiliario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1869-21 15 Jun 2021

Unpaid rental income withholdings must not be reported in Form 115

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retencionesarrendamientomodelo 115obligación de retenerrentas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 78.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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