Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre obligación de retener

25 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «obligación de retener», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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25 consultas

V1339-26 2 jun 2026

Las rentas por teletrabajo desde España tributan en España y la obligación de retención de la empresa portuguesa depende de su actividad en España

SG de Fiscalidad Internacional

teletrabajoresidencia fiscalrenta mundialobligación de retenerestablecimiento permanente LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1908-25 15 oct 2025

Los ingresos por arrendamiento de una azotea se declaran cuando sean exigibles y están sujetos a retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioimputación temporalobligación de retenerexigibilidadarrendamiento de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V1177-25 1 jul 2025

Las retenciones no practicadas por error del pagador se imputan al periodo en que se imputan las rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalretencionesrendimientos de actividad profesionaldevengoobligación de retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.5

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V1133-25 27 jun 2025

No existe obligación de retener IRPF si la empresa actúa como simple mediadora de pago de premios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

simple mediación de pagoobligación de retenerpremios en metálicorendimientosingreso a cuenta RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76

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V0498-25 27 mar 2025

El segundo empleador no debe retener IRPF si los rendimientos que le paga no superan el límite del art. 81 RIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentarendimientos del trabajopagadores independienteslímite cuantitativoobligación de retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76.1

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V0661-24 15 abr 2024

El arrendatario puede estar obligado a practicar retención sobre el alquiler de zonas comunes de una comunidad de propietarios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentascomunidad de propietariosrendimientos del capital inmobiliarioobligación de retenerarrendamiento de inmuebles urbanos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V2883-23 26 oct 2023

Los salarios de un teletrabajador residente en España tributan en España, salvo que el empleo se ejerza también en el Reino Unido

SG de Fiscalidad Internacional

rentas del trabajoresidencia fiscalestablecimiento permanenteobligación de retenerdoble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V2420-23 7 sept 2023

Las asociaciones sin ánimo de lucro deben retener IRPF por honorarios de profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos de actividades profesionalespersona jurídicaobligación de retenerasociación sin ánimo de lucro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c

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V0781-23 3 abr 2023

La actividad de fisioterapia se califica como profesional y su exención de IVA depende de la finalidad del servicio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades profesionalesobligación de retenerexención de asistencia sanitariafinalidad terapéuticaactividades económicas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V2223-22 25 oct 2022

Las rentas por teletrabajo desde España para una empresa holandesa solo tributan en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

teletrabajoresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónrentas del trabajoobligación de retener Convenio entre España y Países BajosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V1981-22 16 sept 2022

Un cliente extracomunitario sin establecimiento en España no está obligado a retener IRPF al profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaestablecimiento permanentepago fraccionadoactividad profesionalcliente extracomunitario RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V1805-22 29 jul 2022

No es obligatorio incluir la retención de IRPF en la factura, aunque se puede hacer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióningreso a cuentafacturarendimientosobligación de retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V2743-21 10 nov 2021

La impartición de un curso de fruticultura no se considera actividad agrícola para la aplicación de retenciones del 2%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

obligación de reteneractividades agrícolasrendimientos de actividades económicasretención a cuentaingreso a cuenta RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V0789-21 5 abr 2021

Las contribuciones a un plan de incentivos mediante una fundación no generan renta para el empleado ni obligación de retener

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rendimientos del trabajoimputación temporalobligación de retenerretribuciones a largo plazoaportación definida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V2846-20 22 sept 2020

No existe obligación de retener IRPF por los intereses que un empleado paga a su empresa por un préstamo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioretención a cuentaobligación de retenerintereses de préstamosujeto obligado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99Reglamento del Impuesto

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V1829-20 8 jun 2020

Se debe aplicar retención de IRPF cuando el pagador de rendimientos profesionales es una persona jurídica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades profesionalesobligación de retenerpersona jurídicapago a cuentatipo de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c)

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V0702-20 3 abr 2020

Posibilidad de aplicar la exención por trabajos realizados en el extranjero a las retribuciones en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas exentastrabajos en el extranjeroretribución en especiebase de retenciónseguro médico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6

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V1123-19 22 may 2019

No procede la retención de IRPF cuando la enseñanza se imparte en un establecimiento propio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

obligación de reteneractividad profesionalactividad empresarialrendimientos de actividades económicasestablecimiento propio RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c

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V3133-17 4 dic 2017

No existe obligación de retener IRPF si el pagador es una persona física que no realiza actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

obligación de reteneractividad económicarentaspagador de rentascontrato trade RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V2346-17 15 sept 2017

La cesión temporal de un amarre en puerto deportivo tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariocesión de derecho de usoobligación de reteneramarre en puerto deportivobase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2.b

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V2274-17 8 sept 2017

No hay obligación de retener IRPF por intereses si el prestatario es un particular sin actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioobligación de retenermodelo 123actividad económicacesión de capitales propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 76.1

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V3124-16 5 jul 2016

Las comunidades de propietarios deben retener IRPF aunque el profesional no incluya la retención en su factura

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

obligación de retenerrendimientos de actividades económicascomunidades de propietariosingreso a cuentaactividades profesionales RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V2536-15 3 sept 2015

No existe obligación de retener IRPF cuando el pagador es una persona física sin actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

obligación de retenerrendimientos del trabajoactividad económicapago a cuentapersona física RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V0593-15 16 feb 2015

Los intereses de préstamos cedidos a inversores de la UE pueden estar exentos de retención si se cumplen requisitos de mediación de pago

SG de Fiscalidad Internacional

cesión de créditosrendimientos del capital mobiliariomediación de pagoexención por residenciacrowdlending TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 9.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 9.2

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V0023-15 8 ene 2015

No existe obligación de practicar retenciones de IRPF al pagar el salario de un empleado del hogar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de retenersujeto obligadoámbito particularempleado del hogar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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