Doctrine par thème · Observatoire DGT

Simple cession de biens : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 64 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

La transmission de biens ne constitue pas une unité économique autonome si elle est dépourvue d'une structure organisationnelle de facteurs matériels et humains permettant de développer une activité par ses propres moyens. En l'absence d'une telle structure, l'opération est qualifiée de simple cession de biens soumise à la TVA. Toutefois, la livraison de biens immobiliers peut être exonérée s'il s'agit d'une deuxième ou d'une livraison ultérieure de bâtiment conformément à l'article 20.Uno.22º A) de la Loi 37/1992.

La position de la DGT reste constante tout au long de la séquence chronologique. Le critère exige systématiquement l'existence d'une structure de moyens organisationnels, matériels et humains pour éviter la qualification de simple cession de biens. Aucun changement ni nuance n'est observé dans l'interprétation de l'unité économique autonome entre 2014 et 2024.

Analyse fondée sur 62 des 64 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 22 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2861-23 24 oct. 2023

La scission totale peut bénéficier du régime de neutralité de l'IS si elle n'a pas pour objectif principal l'avantage fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrégimen de neutralidadunidad económica autónomareestructuración empresarialmera cesión de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2626-22 23 déc. 2022

L'absence d'une branche d'activité préalable empêche l'application du régime spécial de scission et l'exonération de la TVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalrama de actividadunidad económica autónomarégimen especial de fusionesmera cesión de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1648-21 31 mai 2021

La donation de biens affectés à une activité professionnelle génère des plus-values ou moins-values patrimoniales au titre de l'impôt sur le revenu et est soumise à la TVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosganancia patrimonialpérdida patrimonialtransmisión lucrativaunidad económica autónoma LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.c
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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