Doctrine par thème · Observatoire DGT

Masse successorale : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance élevée 26 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

L'attribution de la masse successorale doit être effectuée de manière équivalente pour chaque héritier selon son titre. Si le partage génère des excédents d'attribution qui peuvent être évités par d'autres combinaisons de lots, ceux-ci seront taxés par l'Impôt sur les Transmissions Patrimoniales (ITP). L'excédent n'est exonéré de l'ITP que si son indivisibilité est inévitable pour l'ensemble des biens.

La position de la DGT reste constante concernant l'intégration des droits économiques et des dettes dans la masse successorale pour leur imposition dans l'Impôt sur les Successions. On n'observe pas de changement doctrinal, mais plutôt une spécialisation dans l'évaluation des charges et dans l'application de l'ITP en cas d'excédents d'attribution évitables.

Points de bascule

  1. V1152-26

    Établit que les excédents d'attribution qui peuvent être évités par d'autres combinaisons de lots seront taxés par l'ITP.

Analyse fondée sur 24 des 26 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V3262-18 26 déc. 2018

L'excès d'attribution d'un bien divisible est soumis à l'ITPAJD si le déséquilibre peut être évité par d'autres attributions

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exceso de adjudicacióntransmisiones patrimoniales onerasmasa hereditariaindivisibilidad de bienescompensación en metálico LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2316-16 25 mai 2016

La réduction pour résidence principale s'applique sur la part de la valeur faisant partie de la masse successorale après la liquidation de la communauté de biens

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
sociedad de ganancialescaudal relictovivienda habitualliquidación de ganancialesmasa hereditaria LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Successions et donationsParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Calculateur de droits de successionEstimez l'impact sur votre situation en deux minutes.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact