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V3224-23 12 décembre 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
IS · renta vitalicia

Impôt sur les successions : déduction de la valeur d'une rente viagère du patrimoine successoral

Une consultation porte sur les modalités d'évaluation et d'imposition d'une rente viagère établie par testament comme charge de la succession. La DGT précise que les héritiers doivent déduire la valeur de ladite charge de l'actif successoral.

La question posée

Question posée : Comment et à quel moment ce montant mensuel et viager doit-il être imposé dans le cadre de l'Impôt sur les Successions (ou l'impôt correspondant), s'il doit être déduit de la masse successorale pour le calcul des montants revenant aux héritiers et, le cas échéant, comment il serait calculé. Ainsi que, s'il doit être imputé à la légataire et, le cas échéant, de la même manière, comment le montant sur lequel elle doit être imposée devrait être calculé.

La position de la DGT

Les héritiers doivent déduire de la déclaration de l'Impôt sur les Successions et les Donations la valeur de la charge de la rente viagère, calculée selon sa valeur réelle au moment du décès du défunt. En l'absence de norme spécifique dans la LISD, la méthode d'évaluation de l'article 10.2.f) du TRLITPAJD peut être appliquée. Cette méthode consiste à capitaliser la pension au taux d'intérêt de base de la Banque d'Espagne et à appliquer les règles d'évaluation des usufruits selon l'âge du bénéficiaire.

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