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V1704-23 14 juin 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del trabajo

L'indemnité d'une assurance collective liée à des engagements de retraite est imposée comme revenu du travail

Les requérantes s'interrogent sur l'imposition d'une indemnité d'assurance collective perçue après le décès de leur père. La DGT précise que, si l'assurance met en œuvre des engagements de retraite, la prestation constitue un revenu du travail du défunt et le droit d'en percevoir le montant est assujetti à l'impôt sur les successions.

La question posée

Cuestión planteada Tributación de la prestación a percibir por las consultantes.

La position de la DGT

Si el seguro colectivo instrumenta compromisos por pensiones, la prestación por incapacidad es un rendimiento del trabajo del causante. Dicha renta debe imputarse al último período impositivo del fallecido, cuando la resolución que la reconoce adquirió firmeza. El derecho económico a percibir dicha prestación forma parte de la masa hereditaria y tributa por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

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