Doctrine par thème · Observatoire DGT

Héritage : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 26 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

La valeur d'acquisition des biens par héritage est déterminée selon les règles de l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Impôt sur les successions et les donations), sans excéder la valeur de marché, incluant les frais et taxes inhérents. La date d'acquisition est rétroactive à la date du décès du défunt. Les revenus générés par les biens, tels que les intérêts de dépôts, sont imputés à la période où ils sont exigibles par l'héritier après l'acceptation de la succession.

La position de la DGT reste constante concernant la détermination de la valeur d'acquisition selon les règles de l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Les consultations ont précisé l'application de ce critère dans des aspects spécifiques tels que l'imputation des revenus immobiliers, la déductibilité des frais de rénovation et l'exigibilité des revenus de capitaux mobiliers après le décès.

Points de bascule

  1. V0527-17

    Établit que la valeur d'acquisition est déterminée selon les règles de l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sans excéder la valeur de marché, et que la date d'acquisition est rétroactive au décès.

  2. V2542-24

    Précise que les intérêts de dépôts exigibles après le décès sont imputés aux héritiers conformément à la titularité du dépôt au moment de leur exigibilité.

Analyse fondée sur 26 des 26 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1055-20 24 avr. 2020

Les biens reçus par héritage ne sont pas imposables au titre de l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
nuda propiedadusufructoherenciaimpuesto sobre sucesiones y donacionesadquisición de bienes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0874-20 15 avr. 2020

Pas d'obligation de déclarer les biens reçus par héritage dans l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
herenciarenta imputadabienes inmueblesimpuesto sobre sucesionesrendimientos del capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2332-15 23 juil. 2015

Les héritiers doivent déclarer les dividendes perçus après le décès et peuvent inclure la commission bancaire dans la valeur d'acquisition

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital mobiliariovalor de adquisiciónganancias y pérdidas patrimonialestransmisión lucrativagastos inherentes a la adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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