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Le contribuable, héritier unique de sa mère décédée en 2020, détenait une créance sur Afinsa. Le jugement du Tribunal de commerce n° 6 de Madrid de juin 2023 a prononcé la clôture de la procédure de liquidation judiciaire. La DGT confirme que cette situation permet d'imputer la perte patrimoniale sur l'IRPF 2023 conformément à l'art. 14.2.k) LIRPF. La perte est intégrée à la base imposable générale car elle ne résulte pas d'une cession d'éléments patrimoniaux.
Question posée : Possibilité de comptabiliser une perte en capital dans la déclaration de l'impôt sur le revenu (IRPF) 2023 pour la créance de sa mère.
La perte en capital résultant d'une créance échue et non recouvrée peut être imputée à la période au cours de laquelle la procédure d'insolvabilité se clôture sans désintéressement de la créance (art. 14.2.k LIRPF). Le changement de titulaire du défunt vers l'héritier n'étant pas enregistré auprès de l'administration de la procédure collective, la titularité doit être prouvée par les moyens de preuve du droit, son évaluation relevant de la compétence des organes de gestion et d'inspection. La perte est intégrée à la base générale conformément aux art. 45 et 48 LIRPF.
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