Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Les fusions par absorption réalisées dans le cadre commercial en vertu de l'article 76.1 de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés) peuvent bénéficier du régime de neutralité fiscale. Ce régime permet de ne pas intégrer les revenus issus de cessions ou d'annulations de participations, tout en conservant la valeur et l'ancienneté des éléments. La société absorbante se subroge dans le droit de compenser les bases imposables négatives conformément aux limites légales. L'application est exclue si l'objectif principal est la fraude, l'évasion ou l'obtention d'avantages fiscaux sans motifs économiques valables.
La position de la DGT reste constante dans l'application du régime de neutralité fiscale pour les opérations dans le cadre commercial. Tout au long des consultations, l'exigence de motifs économiques valables a été réitérée afin d'éviter l'application de l'article 89.2 de la LIS. Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une confirmation systématique des exigences de la Loi sur l'impôt sur les sociétés.
Analyse fondée sur 48 des 66 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 août 2026.