Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Fusion durch Absorption: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 66 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Fusionen durch Absorption, die im geschäftlichen Bereich gemäß Artikel 76.1 des LIS (Gesetz über die Körperschaftsteuer) durchgeführt werden, können unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen. Dieses Regime ermöglicht die Nicht-Integration von Erträgen aus Übertragungen oder der Aufhebung von Anteilen, wobei die Werte und das Alter der Vermögensgegenstände beibehalten werden. Die absorbierende Gesellschaft tritt in das Recht auf Verrechnung negativer steuerlicher Bemessungsgrundlagen gemäß den gesetzlichen Grenzen ein. Die Anwendung ist ausgeschlossen, wenn das Hauptziel Betrug, Steuerhinterziehung oder die Erlangung von Steuervorteilen ohne gültige wirtschaftliche Gründe ist.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes für Transaktionen im geschäftlichen Bereich konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde die Anforderung gültiger wirtschaftlicher Gründe wiederholt betont, um die Anwendung von Artikel 89.2 des LIS zu vermeiden. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine systematische Bestätigung der Anforderungen des Gesetzes über die Körperschaftsteuer.

Analyse auf Grundlage von 48 der 66 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. August 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5229-26 22. Juli 2026

Fusionen und Gesamtauflösungen könnten unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalfusión por absorciónescisión totalreestructuración societariamotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5209-26 20. Juli 2026

Fusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft unter Anwendung der steuerneutralen Regelung der Körperschaftsteuer möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalsociedad íntegramente participadaanulación de participaciónmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5186-26 17. Juli 2026

Absorptionsfusion von C durch A kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalrégimen especial de reestructuracionesvalor de mercadomotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0629-26 19. März 2026

Vollständige Fusionen und Spaltungen können unter Steuerneutralität fallen, sofern rechtliche und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalfusión por absorciónescisión total proporcionalmotivos económicos válidosreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0627-26 19. März 2026

Verschmelzung und Gesamtauflösung können steuerneutral behandelt werden, sofern rechtliche und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalfusión por absorciónescisión totalmotivos económicos válidosreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0548-26 10. März 2026

Unternehmensfusionen können unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern die Anforderungen des LIS und des RDL 5/2023 erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalfusión por absorciónbases imponibles negativasvalor de mercadoreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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Verschmelzung durch Aufnahme (Fusión por Absorción) in SpanienWas dieser Begriff bedeutet
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