Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Fusion durch Absorption: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 66 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Fusionen durch Absorption, die im geschäftlichen Bereich gemäß Artikel 76.1 des LIS (Gesetz über die Körperschaftsteuer) durchgeführt werden, können unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen. Dieses Regime ermöglicht die Nicht-Integration von Erträgen aus Übertragungen oder der Aufhebung von Anteilen, wobei die Werte und das Alter der Vermögensgegenstände beibehalten werden. Die absorbierende Gesellschaft tritt in das Recht auf Verrechnung negativer steuerlicher Bemessungsgrundlagen gemäß den gesetzlichen Grenzen ein. Die Anwendung ist ausgeschlossen, wenn das Hauptziel Betrug, Steuerhinterziehung oder die Erlangung von Steuervorteilen ohne gültige wirtschaftliche Gründe ist.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes für Transaktionen im geschäftlichen Bereich konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde die Anforderung gültiger wirtschaftlicher Gründe wiederholt betont, um die Anwendung von Artikel 89.2 des LIS zu vermeiden. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine systematische Bestätigung der Anforderungen des Gesetzes über die Körperschaftsteuer.

Analyse auf Grundlage von 48 der 66 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. August 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5613-26 17. Sept. 2026

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei einer unvollständigen finanziellen Spaltung und einer Verschmelzung durch Absorption möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financiera impropiafusión por absorciónneutralidad fiscalreestructuración societariabases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5612-26 17. Sept. 2026

Steuerneutralität bei Teilspaltung und Verschmelzung durch Absorption möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierafusión por absorciónneutralidad fiscalmotivos económicos válidosbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5512-26 7. Sept. 2026

Steuerneutralität bei Fusionen und Einbringung von Geschäftsbereichen setzt Existenz einer eigenständigen wirtschaftlichen Einheit voraus

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónaportación de rama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomareestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5496-26 28. Aug. 2026

Verschmelzung durch Übernahme kann unter dem Regime der steuerlichen Neutralität stehen, sofern die Anforderungen des LIS und des RD-Gesetzes 5/2023 erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalrégimen especialvalor de mercadoreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5493-26 26. Aug. 2026

Fusionen können unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern gesetzliche Anforderungen erfüllt sind und kein Betrug beabsichtigt ist

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalfusión por absorciónfusión inversabases imponibles negativasmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5469-26 12. Aug. 2026

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Fusionen zwischen Gesellschaften im Alleinbesitz eines Gesellschafters möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalfusión por absorciónsociedades íntegramente participadasrégimen especial de fusionesreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5229-26 22. Juli 2026

Fusionen und Gesamtauflösungen könnten unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalfusión por absorciónescisión totalreestructuración societariamotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5209-26 20. Juli 2026

Fusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft unter Anwendung der steuerneutralen Regelung der Körperschaftsteuer möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalsociedad íntegramente participadaanulación de participaciónmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5186-26 17. Juli 2026

Absorptionsfusion von C durch A kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalrégimen especial de reestructuracionesvalor de mercadomotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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