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V5442-26 6 août 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · neutralidad fiscal

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors d'une fusion par absorption d'une filiale détenue à 100 %

Une société holding demande si la fusion par absorption de sa filiale, confrontée à des difficultés économiques, peut bénéficier du régime de neutralité fiscale. La DGT confirme que cela est possible sous réserve du respect des conditions commerciales et juridiques, et précise que la présence de déficits fiscaux ne suffit pas à écarter l'application dudit régime.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de fusión planteada podría aplicar el régimen fiscal de neutralidad previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, así como si existen motivos económicos válidos para la aplicación del mismo.

La position de la DGT

Si la operación se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 c) de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. La sociedad absorbente se subrogará en las bases imponibles negativas de la absorbida con los límites de los artículos 84.2 y la disposición transitoria decimosexta 7.b) de la LIS. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si la fusión refuerza la actividad y no tiene como fin preponderante su aprovechamiento o forma parte de un plan de liquidación. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal.

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