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V5442-26 6 août 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · neutralidad fiscal

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors d'une fusion par absorption d'une filiale détenue à 100 %

Une société holding demande si la fusion par absorption de sa filiale, confrontée à des difficultés économiques, peut bénéficier du régime de neutralité fiscale. La DGT confirme que cela est possible sous réserve du respect des conditions commerciales et juridiques, et précise que la présence de déficits fiscaux ne suffit pas à écarter l'application dudit régime.

La question posée

Question posée : Si l'opération de fusion envisagée pourrait bénéficier du régime de neutralité fiscale prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, ainsi que s'il existe des motifs économiques valables pour son application.

La position de la DGT

Si l'opération est réalisée dans un cadre commercial et respecte l'article 76.1 c) de la LIS, elle peut bénéficier du régime de neutralité fiscale. La société absorbante se subrogera dans les bases imposables négatives de la société absorbée dans les limites des articles 84.2 et de la disposition transitoire seizième 7.b) de la LIS. L'existence de bases imposables négatives n'invalide pas le régime si la fusion renforce l'activité et n'a pas pour objectif prépondérant leur exploitation ou si elle fait partie d'un plan de liquidation. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale.

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