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Une société demande s'il est possible de bénéficier du régime spécial des fusions pour absorber ses filiales, sous réserve de motifs économiques valables, et quel serait l'impact sur les déficits fiscaux. La DGT précise que si l'opération respecte les conditions commerciales et celles de la LIS, la neutralité fiscale ainsi que la subrogation des bases imposables peuvent être appliquées.
Cuestión planteada - Si es posible acogerse al régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea establecido en el Capítulo VIII del Título VII de la LIS.
Si la fusión se realiza en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1.c) de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no invalida el régimen si la operación refuerza la actividad y no es su finalidad preponderante. La aplicación de la cláusula anti-abuso requiere un análisis global para verificar que el objetivo principal no sea el fraude o la evasión fiscal.
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