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V5469-26 12 août 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · neutralidad fiscal

Application du régime de neutralité fiscale lors de fusions entre sociétés détenues intégralement par un même associé

Une entreprise a sollicité l'avis de la DGT sur la possibilité d'appliquer le régime spécial des fusions à une fusion par absorption entre trois sociétés détenues par un associé unique. La DGT confirme que la neutralité fiscale peut s'appliquer même en l'absence d'augmentation de capital ou d'attribution de titres, sous réserve du respect des conditions commerciales et de l'absence d'intention frauduleuse.

La question posée

Cuestión planteada Si resulta procedente el acogimiento de la fusión de referencia al régimen especial de fusiones, escisiones, canje de valores y aportaciones de activos, establecido en el capítulo VII del título VII de la LIS, tanto en lo relativo a su subsunción en el catálogo de operaciones del artículo 76 de dicha ley como a la suficiencia de los motivos económicos que la sustentan y se acreditarán en el siguiente apartado.

La position de la DGT

En fusiones entre sociedades íntegramente participadas por un mismo socio, la operación puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal aunque no se produzca una atribución de valores al socio ni un aumento de capital en la absorbente. Esto es posible porque la situación patrimonial del socio no varía sustancialmente al incrementarse el valor de su participación en la absorbente. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal de la reestructuración es el fraude o la evasión fiscal.

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