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V5443-26 6 août 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Application du régime de neutralité fiscale lors d'une fusion par absorption sous réserve du respect de la LIS

La consultante s'interroge sur la possibilité pour une fusion par absorption d'une société immobilière de bénéficier du régime de neutralité fiscale et sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT répond que, si l'opération remplit les conditions de l'article 76.1 de la LIS et n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, ledit régime s'applique.

La question posée

Question posée : Si l'opération de fusion par absorption de SB par l'entité consultante respecte toutes les conditions prévues à l'article 76.1 de la LIS pour que le régime fiscal établi au Chapitre VII du Titre VII de la LIS lui soit applicable, ainsi que s'il existe des motifs économiques valables pour son application.

La position de la DGT

Si l'opération de fusion par absorption est réalisée dans un cadre commercial et respecte l'article 76.1 de la LIS, elle peut bénéficier du régime de neutralité fiscale. Dans ce cas, l'entité cédante n'intégrera pas de revenus et l'entité acquéreuse conservera la valeur et l'ancienneté des éléments reçus. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ce qui nécessite une analyse globale du cas concret pour déterminer s'il existe un avantage fiscal fallacieux.

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