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V1047-26 12 mai 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · neutralidad fiscal

Les fusions par absorption peuvent bénéficier de la neutralité fiscale si elles ne visent pas la fraude

Une question a été posée pour savoir si deux fusions successives de sociétés familiales peuvent bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale de l'impôt sur les sociétés. La DGT indique que, sous réserve du respect des conditions commerciales et de la LIS, elles pourraient y prétendre dès lors que l'objectif principal n'est pas la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada - Si las operaciones descritas articuladas como fusiones por absorción, pueden acogerse al régimen fiscal especial del Título VII, Capítulo VII, de la Ley del Impuesto de Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

La position de la DGT

Las operaciones de fusión pueden acogerse al régimen de neutralidad fiscal de la LIS si cumplen los requisitos del artículo 76.1 y no tienen como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal. El hecho de que una entidad sea inactiva no invalida la aplicación del régimen si la fusión refuerza la situación financiera de las actividades resultantes y no es parte de un plan de liquidación. Respecto al Impuesto sobre el Patrimonio, se cumplen los requisitos de actividad económica, participación mínima y funciones de dirección para la exención. La exención solo alcanzará a la parte del valor de las participaciones que corresponda a la proporción de activos necesarios para la actividad empresarial.

L’appliquer à un cas réel

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