Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre fusión por absorción

146 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «fusión por absorción», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 66 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

Las fusiones por absorción realizadas en el ámbito mercantil bajo el artículo 76.1 de la LIS pueden acogerse al régimen de neutralidad fiscal. Este régimen permite la no integración de rentas por transmisiones o anulación de participaciones, manteniendo valores y antigüedad de elementos. La sociedad absorbente se subroga en el derecho a compensar bases imponibles negativas conforme a los límites legales. La aplicación queda excluida si el objetivo principal es el fraude, la evasión o la obtención de ventajas fiscales sin motivos económicos válidos.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación del régimen de neutralidad fiscal para operaciones en el ámbito mercantil. A lo largo de las consultas, se ha reiterado la exigencia de motivos económicos válidos para evitar la aplicación del artículo 89.2 de la LIS. No se observan cambios de criterio, sino una confirmación sistemática de los requisitos de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Análisis basado en 48 de 66 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de agosto de 2026.

146 consultas

V2348-25 3 dic 2025

Requisitos para acogerse al régimen de neutralidad fiscal en operaciones de fusión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalrégimen especial de fusionesvalor de mercadofraude o evasión fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V2020-25 29 oct 2025

La fusión por absorción de una filial puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalbases imponibles negativasreestructuración empresarialanulación de participación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V2511-24 10 dic 2024

Fusión por absorción en grupo familiar con motivos económicos válidos: la DGT confirma el acceso al régimen de neutralidad fiscal del Cap. VII Tít. VII LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen de neutralidad fiscalmotivo económico válidofraude o evasión fiscalartículo 76.1 LIS LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V2941-20 30 sept 2020

Requisitos para la aplicación del régimen especial de fusiones y canjes de valores

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresfusión por absorciónmotivos económicos válidosrégimen especial de fusionesreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5
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V2216-14 8 ago 2014

Aplicación del régimen especial de fusiones: requisitos de motivos económicos válidos y ausencia de doble compensación de pérdidas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasdoble compensación de pérdidasfusión por absorción TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90.1
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V0384-14 14 feb 2014

Las fusiones y escisiones pueden acogerse al régimen especial si se cumplen los requisitos mercantiles y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónescisión parcial financieramotivos económicos válidosrégimen especial de reestructuracionesbases imponibles negativas TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.2.1º.c
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