Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Pour bénéficier de la réduction de 20,6 % de la LISD, le donateur doit avoir droit à l'exonération de l'Impôt sur le Patrimoine. L'exonération exige que l'activité soit économique, ce qui, dans le cas de la location d'immeubles, nécessite d'employer au moins un salarié à temps plein. De même, la condition de direction par un membre de la famille jusqu'au deuxième degré de parenté collatéral, avec la rémunération correspondante, doit être remplie.
La position de la DGT reste constante concernant l'interconnexion entre la réduction de la LISD et l'exonération de l'Impôt sur le Patrimoine. Au fil des consultations, la portée de l'activité économique et les limites du groupe de parenté pour l'exercice des fonctions de direction ont été précisées. Aucun changement de fond n'est observé, mais plutôt une application répétée des conditions relatives à l'activité et à la parenté.
Points de bascule
Établit que l'activité de location d'immeubles n'est économique que si au moins une personne est employée avec un contrat de travail à temps plein.
Précise que l'exercice des fonctions de direction doit être effectué par un membre de la famille jusqu'au deuxième degré de parenté collatéral pour satisfaire à la condition d'exonération.
Analyse fondée sur 57 des 61 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 18 septembre 2026.