Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Befreiung von der Vermögenssteuer: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 61 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Um die Ermäßigung gemäß Art. 20.6 der LISD in Anspruch nehmen zu können, muss der Schenkende Anspruch auf die Befreiung von der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) haben. Die Befreiung setzt voraus, dass es sich um eine wirtschaftliche Tätigkeit handelt, was bei der Vermietung von Immobilien die Beschäftigung von mindestens einem Vollzeitmitarbeiter erfordert. Zudem muss die Anforderung erfüllt sein, dass die Geschäftsführung durch ein Familienmitglied bis zum zweiten Verwandten in Seitenlinie gegen entsprechende Vergütung erfolgt.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Verknüpfung zwischen der Ermäßigung der LISD und der Befreiung von der Vermögenssteuer konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde der Umfang der wirtschaftlichen Tätigkeit sowie die Grenzen der Verwandtschaftsgruppe für die Ausübung von Leitungsfunktionen präzisiert. Es sind keine grundlegenden Änderungen festzustellen, sondern eine wiederholte Anwendung der Anforderungen an die Tätigkeit und die Verwandtschaft.

Wendepunkte

  1. V2678-20

    Legt fest, dass die Tätigkeit der Vermietung von Immobilien nur dann als wirtschaftlich gilt, wenn mindestens eine Person mit einem Arbeitsvertrag in Vollzeit beschäftigt wird.

  2. V1352-21

    Präzisiert, dass die Ausübung von Leitungsfunktionen durch ein Familienmitglied bis zum zweiten Verwandten in Seitenlinie erfolgen muss, um die Befreiungsvoraussetzung zu erfüllen.

Analyse auf Grundlage von 57 der 61 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 18. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

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V1620-26 17. Juni 2026

Voraussetzungen für die 95 %-Minderung der Schenkungsteuer bei der Übertragung von Gesellschaftsanteilen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión lucrativaganancia o pérdida patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1071-26 14. Mai 2026

Schenkung von Geschäftsanteilen: Kein Abzug bei der Schenkungssteuer ohne Verwandtschaftsverhältnis des Geschäftsführers

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonionuda propiedadfunciones de direccióncolateral de tercer grado LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0091-26 20. Jan. 2026

95 % Ermäßigung der Erbschaftsteuer bei der Übernahme eines landwirtschaftlichen Betriebs möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa individualadquisición mortis causaexención en el impuesto sobre el patrimonioprincipal fuente de rentaderechos de la pac LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2 cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4. Ocho. Uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1137-25 30. Juni 2025

Voraussetzungen für die 95 %ige Ermäßigung der Erbschaft- und Schenkungsteuer bei der Schenkung von Geschäftsanteilen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónresidencia habitualdonación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1136-25 30. Juni 2025

Voraussetzungen für die 95 %ige Ermäßigung der Erbschaft- und Schenkungsteuer bei der Schenkung von Geschäftsanteilen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponiblenuda propiedadfunciones de direcciónexención en el impuesto sobre el patrimonioresidencia habitual LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0971-25 5. Juni 2025

Keine Anwendung der 95 %-Minderung bei der Erbschaftsteuer, wenn der Schenkende eine juristische Person ist

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionessujeto pasivoexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0743-25 24. Apr. 2025

Schenkung einer Lotterieverwaltungslizenz: Möglicher 95 %iger Abzug bei der Schenkungsteuer unter bestimmten Voraussetzungen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
donaciónlicencia de administración de loteríasreducción en la base imponibleprincipal fuente de rentaexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0274-25 13. März 2025

Kein Verzicht auf IRPF-Kapitalertrag bei Nichtvorliegen der ISD-Minderungsvoraussetzungen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisión lucrativareducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2423-24 26. Nov. 2024

95 % Steuerermäßigung bei der Schenkung von Geschäftsanteilen bei Erfüllung der Freistellung der Vermögenssteuer möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donación de participacionesexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicafunciones de direcciónarrendamiento de inmuebles LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1343-24 7. Juni 2024

Keine Besteuerung des Veräußerungsgewinns bei der Schenkung von Anteilen unter Erfüllung der Voraussetzungen des Art. 20.6 LISD

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisión lucrativareducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económica LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0934-24 25. Apr. 2024

Keine Anwendung der 95 %-Minderung bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer wegen fehlender Befreiung bei der Vermögenssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción de la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad empresarialfunciones de direcciónparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0594-24 9. Apr. 2024

Keine Anwendung der 95 %-Minderung bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer wegen fehlender Befreiung von der Vermögenssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaarrendamiento de inmueblesfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0223-24 28. Feb. 2024

Keine Anwendung der 95 %-Minderung bei der Schenkungsteuer ohne Befreiung von der Vermögenssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaarrendamiento de inmueblesfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0011-24 13. Feb. 2024

Anwendung der 95 %-Minderung bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer auf die Übertragung von Gesellschaftsanteilen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivossociedad holding LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2855-23 24. Okt. 2023

Bei der Schenkung von Geschäftsanteilen entsteht kein Veräußerungsgewinn oder -verlust, sofern die Anforderungen der Erbschaft- und Schenkungsteuer erfüllt sind

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia o pérdida patrimonialtransmisiones lucrativasparticipaciones socialesreducción en la base imponibleactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2767-23 10. Okt. 2023

Reduzierung bei der Schenkung von Anteilen und Befreiung von der Einkommensteuer unter Einhaltung der LISD-Voraussetzungen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibletransmisión lucrativaexención en el impuesto sobre el patrimonioganancia o pérdida patrimonialfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2752-23 10. Okt. 2023

Einbringung von Geschäftsanteilen in eine neue Holdinggesellschaft kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de neutralidad fiscalaportación no dinerariareducción por transmisión inter vivosexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de dirección LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1829-23 26. Juni 2023

Voraussetzungen für die Einbringung eines Geschäftszweigs in den Sonderregime der Körperschaftsteuer und die Befreiung von der Vermögenssteuer

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rama de actividadunidad económica autónomamotivos económicos válidosexención en el impuesto sobre el patrimonioreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1917-22 8. Sept. 2022

Erhalt des Minderungsbetrags bei Schenkung von Anteilen bei Beibehaltung des Wertes und der Vermögenssteuerbefreiung

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibletransmisión inter vivosexención en el impuesto sobre el patrimoniooperaciones societariasvalor de la adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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