Doctrine par thème · Observatoire DGT

Éliminations : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 17 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

La base imposable du groupe fiscal est déterminée en additionnant les bases imposables individuelles des entités membres et en appliquant les éliminations correspondantes. Pour l'exonération des revenus issus de la cession de participations, le respect des conditions de participation et de détention doit être évalué au niveau du groupe fiscal. Si la détention n'est pas ininterrompue au niveau du groupe au cours de l'année précédant la cession, le revenu positif de l'opération interne ne sera pas exonéré.

La position de la DGT reste constante quant au mécanisme de détermination de la base imposable par l'addition des bases individuelles et l'application d'éliminations pour les opérations internes. La doctrine a précisé que l'évaluation des conditions d'exonération, telles que la détention ininterrompue, doit être effectuée en considérant la perspective du groupe fiscal et non seulement celle de l'entité individuelle.

Points de bascule

  1. V1881-24

    Établit que le respect des conditions de participation et de détention pour l'exonération de l'article 21.3 de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés) doit être évalué au niveau du groupe fiscal.

Analyse fondée sur 16 des 17 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

17
V1790-17 10 juil. 2017

Les subventions non remboursables d'une société mère à ses filiales ne sont pas éliminées lors de la consolidation fiscale si la participation est de 100 %

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalaportación a fondo perdidoentidad dominanteentidad dependientefondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 62
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0048-17 13 janv. 2017

L'assiette fiscale individuelle doit correspondre à la qualification de la couverture applicable au sein du groupe fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalcobertura de flujos de efectivocobertura de la inversión neta de negociosbase imponible individualeliminaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2751-16 17 juin 2016

Application des règles comptables et fiscales au groupe fiscal en consolidation

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalbase imponible individualeliminacionesincorporacionesnormativa contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3229-14 1 déc. 2014

Les dividendes intragroupe doivent être inclus dans la base imposable individuelle pour le calcul de la limite des déductions en attente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscaldoble imposición internabase imponible individualdividendos intragrupodeducciones pendientes TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 64
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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