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V1154-21 29 avril 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · consolidación fiscal

Les dividendos distribués au sein d'un groupe de consolidation fiscale doivent intégrer 5 % de frais de gestion

Une question a été posée pour savoir si les dividendes distribués entre les sociétés d'un groupe de consolidation fiscale doivent être réduits de 5 % au titre des frais de gestion ou s'ils font l'objet d'une élimination totale. La DGT répond que ces 5 % doivent être intégrés dans l'assiette fiscale individuelle et ne sont pas soumis à élimination.

La question posée

Cuestión planteada - Si, cuando se produzca el reparto de dividendos dentro del grupo de consolidación, se debe tener en cuenta la reducción establecida en el apartado 10 del artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y, por tanto, que el 5% de los dividendos repartidos por las entidades dominadas tribute en la declaración consolidada del grupo; o por la aplicación de las reglas de eliminación establecidas en el régimen de consolidación fiscal, dichos dividendos deben ser eliminados y con ello, seguirían estando exentos en su totalidad.

La position de la DGT

Si se cumplen los requisitos del artículo 21.1 de la LIS y no concurren las excepciones del apartado 11, se aplica la reducción del 5% por gastos de gestión. Este importe debe integrarse en la base imponible individual de la entidad y, según el artículo 64 de la LIS, no será objeto de eliminación para determinar la base imponible del grupo fiscal. Respecto a la retención, no existe obligación de practicarla sobre los dividendos que cumplan los requisitos de exención del artículo 21.1.

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