Doctrine par thème · Observatoire DGT

Indemnisation économique : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 32 rescrits · 2014–2025

Doctrine en vigueur

Les indemnités économiques en raison du travail ou pour l'extinction du régime de séparation de biens ne constituent pas un revenu pour le bénéficiaire et ne permettent pas de réduire la base imposable du payeur. Dans le cas des indemnités pour heures supplémentaires, celles-ci sont qualifiées de revenus du travail. Enfin, les indemnités versées aux joueurs amateurs sont considérées comme des revenus du travail car elles découlent de services personnels, sans possibilité d'appliquer des exonérations pour frais de bouche.

La position de la DGT reste constante dans la distinction entre la pension compensatoire et les indemnités économiques pour extinction de régime économique ou en raison du travail, lesquelles n'ont pas d'effets fiscaux au titre de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques). L'évolution montre une diversification des cas de figure, passant de l'extinction des régimes matrimoniaux à la qualification des indemnités de travail et sportives.

Points de bascule

  1. V1436-15

    Établit que les indemnités monétaires pour heures supplémentaires sont qualifiées de revenus du travail conformément à l'article 17 de la Loi sur l'IRPF.

  2. V2401-22

    Détermine que le supplément en espèces lors de la dissolution d'une indivision constitue la cession d'un droit, l'opération étant soumise à l'IVA (Taxe sur la valeur ajoutée).

Analyse fondée sur 31 des 32 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V3159-20 22 oct. 2020

L'excédent d'attribution lors de la dissolution du régime matrimonial de communauté est soumis à l'ITP si une autre répartition était possible

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
disolución de sociedad de ganancialesexceso de adjudicacióntransmisiones patrimoniales onerosasactos jurídicos documentadoscompensación económica TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 4TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.A
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3276-17 21 déc. 2017

Refus de l'application de la réduction de 30 % pour revenus notoirement irréguliers sur l'indemnité de départ à la retraite

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesreducción del 30 por 100gratificación por jubilacióncompensación económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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