Doctrine par thème · Observatoire DGT

Compensation de créances : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 23 rescrits · 2014–2023

Doctrine en vigueur

Lors des augmentations de capital par compensation de créances, l'entité doit intégrer dans sa base imposable la différence entre le montant de l'augmentation de capital et la valeur fiscale de la créance capitalisée. Si la créance a été acquise pour un montant inférieur à sa valeur nominale, les règles relatives aux plus-values ou moins-values patrimoniales s'appliquent, sans qu'il n'y ait de gain ou de perte si la valeur des actions correspond au montant acquitté pour la créance.

La position de la DGT reste constante sur la nécessité d'intégrer la différence entre la valeur de l'augmentation et la valeur fiscale de la créance. Les consultations récentes précisent le traitement des créances acquises avec une décote, en appliquant les règles de plus-values ou moins-values patrimoniales de l'article 33.1 de la Loi 35/2006.

Points de bascule

  1. V3127-23

    Précise que si la créance a été acquise pour un montant inférieur au nominal, le régime des plus-values ou moins-values patrimoniales s'applique, sans qu'il n'existe de revenu si la valeur des actions correspond au montant acquitté pour la créance.

Analyse fondée sur 22 des 23 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

23
V1367-15 29 avr. 2015

Intégration de l'écart entre la valeur de marché et la valeur comptable lors d'augmentations de capital et de dividendes en nature

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
ampliación de capitalcompensación de créditosdividendo no dinerariovalor normal de mercadoconsolidación fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 14.1.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1074-14 14 avr. 2014

La capitalisation de dette par compensation de créances n'est pas imposable

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
compensación de créditosampliación de capitalpréstamo participativovalor de mercadobase imponible TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Impôt sur les sociétésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact