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V0938-14 2 avril 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · préstamo participativo

La capitalisation d'un prêt participatif ne génère pas de résultats fiscaux ni nécessite d'éliminations en consolidation

La question porte sur l'existence de résultats fiscaux découlant de l'apport d'un prêt participatif par une société mère à sa filiale afin d'augmenter ses fonds propres. La DGT répond que l'opération n'intègre aucun revenu dans l'assiette fiscale et que, en l'absence de produits ou de charges fiscaux, il n'y a aucun résultat à éliminer dans le régime de consolidation fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'apport du prêt participatif par la société H aux fonds propres de sa filiale, la société BC, dans laquelle elle détient une participation de 100 %, et alors que les deux parties conservent la même valeur fiscale de la créance et de la dette, ne donnerait pas lieu à des résultats fiscaux.

La position de la DGT

L'entité effectuant une augmentation de capital par compensation de créances n'intégrera pas de revenu dans son assiette fiscale, indépendamment de l'existence d'un produit comptable. Puisqu'aucun produit ou charge fiscale ne résulte de la capitalisation, il n'est pas nécessaire de procéder à des éliminations de résultats sur opérations internes pour déterminer l'assiette fiscale du groupe en consolidation fiscale.

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