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Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre compensación de créditos

24 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «compensación de créditos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 23 consultas · 2014–2023

Criterio vigente

En las ampliaciones de capital por compensación de créditos, la entidad debe integrar en su base imponible la diferencia entre el importe del aumento de capital y el valor fiscal del crédito capitalizado. Si el crédito fue adquirido por un importe inferior al nominal, se aplican las reglas de ganancias o pérdidas patrimoniales, no habiendo ganancia o pérdida si el valor de las acciones coincide con el importe satisfecho por el crédito.

La posición de la DGT se mantiene constante en la necesidad de integrar la diferencia entre el valor del aumento y el valor fiscal del crédito. Las consultas recientes precisan el tratamiento de los créditos adquiridos con descuento, aplicando las reglas de ganancias o pérdidas patrimoniales del artículo 33.1 de la Ley 35/2006.

Puntos de inflexión

  1. V3127-23

    Aclara que si el crédito se adquirió por un importe inferior al nominal, se aplica el régimen de ganancias o pérdidas patrimoniales, sin que exista renta si el valor de las acciones coincide con el importe satisfecho por el crédito.

Análisis basado en 22 de 23 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

24 consultas

V2164-18 19 jul 2018

No procede la retención en operaciones de capital si no se satisfacen rentas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
ampliación de capitalcompensación de créditosretenciónfondos propiosrentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.1
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V1625-17 22 jun 2017

La ampliación de capital para reducir deuda no está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo
ampliación de capitalprestación de servicioscompensación de créditosmercado primariosujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1350-15 29 abr 2015

No se integra renta por ampliación de capital mediante compensación de créditos y es posible acogerse al régimen especial de aportaciones no dinerarias o canje de valores

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
compensación de créditosampliación de capitalaportación no dinerariacanje de valoresrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.2
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